Памятка, которая поможет получить отсрочку или рассрочку по налогам

29.04.2015

Журнал для практиков о налогах и учете «Учет в сельском хозяйстве», № 5, 2015 год

www.cxychet.ru

 

Автор: Елена Цырульник,  эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету консультационного центра ГК «ВнешЭкономАудит»

 

 

Если у сельхозкомпании временные финансовые трудности, с перечислением налогов можно повременить. Причем на абсолютно законных основаниях. Рассмотрим, когда сельхозорганизация вправе получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и что для этого надо сделать.

 

Основания для льготы

При отсрочке компания погашает задолженность по налогам единовременно. А при рассрочке – поэтапно. В общем случае льготу дают на период до одного года. Так определено в пункте 1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Хозяйство может получить льготу по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Однако для этого необходимы основания. Их полный перечень приведен в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Итак, основания для налоговой отсрочки или рассрочки следующие:

1. Хозяйство получило ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других чрезвычайных обстоятельств. Чтобы подтвердить это, организация должна представить соответствующие документы, а также акт оценки причиненного ущерба.

2. Сельхозпредприятие несвоевременно получило бюджетные средства (если, конечно, имело на них право). Либо плата за работы или услуги по госконтракту поступила не в полной мере.

3. Если компания перечислит налоги единовременно, возникнет угроза банкротства.

Признаки банкротства определяют налоговики. Для этого предусмотрена Методика проведения анализа финансового состояния... утвержденная приказом Минэкономразвития России от 18 апреля 2011 г. № 175.

4. Хозяйство занимается сезонным производством. Перечень сезонных отраслей и видов деятельности… утвержден постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382. Так, например, хозяйство может получить отсрочку или рассрочку по налогам, если проводит механизированные работы в полевых условиях. По мнению Минфина России, подтвердить сезонный характер производства компания может самостоятельно (письмо от 2 марта 2010 г. № 03-02-07/1-87).

 


Для отсрочки при сезонной деятельности нужно подтвердить, что она приносит не менее половины всей выручки.


 

Добавлю, что для получения льготы такая деятельность должна приносить не меньше половины общего дохода от реализации. Об этом сказано в пункте 5.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

5. Если основания для льготы определены таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. Это относится к налогам, которые организация платит при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Обратите внимание, что с 2015 года компании могут претендовать и на льготу по страховым взносам. Получить отсрочку или рассрочку можно по одному или нескольким видам обязательного соцстрахования. Исключение – взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части пенсии.

Основанием для льготы по взносам являются стихийные бедствия, сезонный характер производства либо несвоевременное поступление денег из бюджета.

 

Порядок получения отсрочки или рассрочки

Рассмотрим, какие действия необходимо предпринять, чтобы получить льготу.

Куда обращаться за льготой

Отсрочку или рассрочку по налогам предоставляют несколько госорганов. Поэтому компании нужно знать, куда обращаться в каждом конкретном случае. Так, если речь идет о льготе по уплате федеральных налогов, то обращаются в ФНС России (через ее региональное управление). Если нужно получить отсрочку или рассрочку по региональным и местным налогам, то документы направляют в региональное управление ФНС России по месту регистрации хозяйства. Когда льгота касается налогов при перемещении товаров через таможенную границу, то принимать решение будут ФТС России или уполномоченные таможенные органы.

Какие документы необходимо представить

Основной документ для получения льготы – заявление. Его форму утвердила ФНС России (приложение № 1 к приказу от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469@).

Однако одного заявления недостаточно. К нему нужно приложить следующие документы (п. 5 ст. 64 Налогового кодекса РФ):

1) справки из налоговой инспекции о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также обо всех открытых банковских счетах;

2) справки из банка о ежемесячных оборотах за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления; о том, есть ли у хозяйства расчетные документы, помещенные в картотеку; об остатках денег на счетах;

3) перечень контрагентов-дебиторов с суммами договоров, заключенных с ними, сроками их исполнения, а также копии таких договоров;

4) обязательство, что в течение льготного периода организация будет соблюдать условия, на которых ей предоставили отсрочку;

5) предполагаемый график погашения задолженности по налогам;

6) документы, подтверждающие, что у компании есть основания для льготы.

Например, при сезонной деятельности нужно подтвердить, что она приносит не менее половины всей выручки.

 


Решение о льготе инспекторы должны оформить в течение 30 дней с момента получения заявления компании.


 

Нужно ли оформлять залог или поручительство

Налоговики могут потребовать у предприятия залог, поручительство или банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Но как следует из данной нормы, это вовсе не обязательно. Однако в Минфине России считают, что такие меры – необходимое условие для отсрочки или рассрочки (письмо от 17 декабря 2010 г. № 03-02-07/1-597).

Когда налоговики уведомят о своем решении

Налоговики, рассмотрев представленные документы, выносят решение о предоставлении отсрочки или рассрочки. Сделать это они должны не позднее 30 дней с момента получения заявления (п. 6 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

В решении инспекторы указывают следующую информацию:

– сумму задолженности компании;

– налог, по которому предоставлена отсрочка или рассрочка;

– сроки и порядок уплаты задолженности и процентов;

– документы о заложенном имуществе, поручительстве или банковской гарантии.

В течение трех дней с даты принятия решения налоговики направят его копию компании. Со дня, определенного для уплаты налога, по день, когда оно вступило в силу, хозяйству начислят пени (п. 8 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

 


Если отсрочку предоставили в связи с сезонностью производства или по причине банкротства, то хозяйству начислят проценты за пользование льготой.


 

А если инспекторы откажут предприятию в льготе? Тогда в течение трех дней налоговики вышлют компании копию своего решения. При этом отказ должен быть обоснован. Если организация не согласна с решением, то его можно обжаловать. Такое право предусмотрено пунктом 9 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

В каком случае придется заплатить проценты

Обратите внимание на такую особенность. Если хозяйство получило отсрочку или рассрочку при сезонном производстве или из-за угрозы банкротства, то налоговики начислят проценты – исходя из половины ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

Пример. Деятельность ООО «АгроПлюс» имеет сезонный характер. Для получения отсрочки по уплате налога на прибыль бухгалтер хозяйства собрала необходимые документы и заполнила заявление (образец на стр. 72). В итоге организации предоставили отсрочку на полгода (183 дня) в размере 500 000 руб.

Ставка рефинансирования за весь льготный период была неизменной и составляла 8,25 процента.

С учетом этого сумма процентов за пользование отсрочкой составит 10 340,75 руб.

(500 000 руб. х 8,25% х 0,5 х 183 дн.: 365 дн.).

Если бы хозяйство не смогло получить льготу и не заплатило налог, то за те же 183 дня ему пришлось бы уплатить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Сумма пеней – 25 162,5 руб. (500 000 руб. х 8,25% х 1 / 300 х 183 дн.).

Получается, что отсрочка оказалась выгоднее, несмотря на то, что придется заплатить проценты.

 


Важно запомнить

Отсрочку или рассрочку по уплате налогов можно получить, только если на это есть основания. Их полный перечень приведен в Налоговом кодексе РФ.


 

 

 



Оставить комментарий

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.

БИЗНЕС-ОБУЧЕНИЕ:

 

 

11-18 сентября 2018 года, Челябинск и города области

 

Консультационный семинар и вебинар: 

Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете: обзор итогов аудиторских проверок за 2017 год

 

  

  

 


 

 

c 4 сентября 2018 года, Челябинск 

 

Обучение по программе ДипИФР (рус) – Диплом ACCA по Международной Финансовой Отчетности

 

 

 

Заказ услуги

Нажимая на кнопку «Отправить», вы даете согласие на обработку своих персональных данных.