МСФО-2018_весна

Пособия за счет средств ФСС (г. Челябинск) в 2010 году

30.09.2010

Основные изменения внесены в закон № 255-ФЗ. Теперь он называется «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Прежнее название - «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Итак, рассмотрим наиболее важные изменения, которые следует учесть при расчете и выплате пособий за счет средств ФСС в 2010 году.

Внимание! Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие специальные налоговые режимы, до 2010 года ЕСН не платили. В будущем году им придется исчислять страховые взносы в общем порядке. То же касается и пособий по обязательному социальному страхованию (п. 16 ст. 36 Федерального закона № 213-ФЗ).

Определяем среднедневной заработок

Первое, что нужно определить для расчета пособий за счет средств ФСС, – это среднедневной заработок.

Он определяется по формуле:

 

Среднедневное
пособие
= Выплаты за
расчетный период
/ Количество отработанных календарных
дней в расчетном периоде

 

 

Для расчета дневного пособия за счет средств ФСС следует определить расчетный период.

Расчетный период
По общему правилу для расчета больничного листа и отпуска по уходу за ребенком берутся выплаты за последние 12 месяцев, предшествующих страховому случаю.

Как быть, если сотрудник работает менее года? Нужно ли учитывать выплаты у прежнего работодателя? Такие вопросы могли возникнуть до 2010 года. Теперь же в Федеральном законе № 255-ФЗ появилось прямое указание: средний заработок рассчитывается только за месяцы работы у данного страхователя, то есть у того, кто назначает пособие.

В этом правиле есть два исключения:


Исключение первое. Сотрудник в расчетном периоде не работал (например, находился в отпуске по уходу за ребенком). В этом случае следует взять выплаты, начисленные за 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая (новая редакция п.1 статьи 14 Федерального закона 255-ФЗ).

Пример.
Сотрудница с 1 августа 2007 по 31 января 2010 года находилась в отпуске по уходу за ребенком. Отработав 10 дней, с 1 по 10 февраля, она вновь ушла в декрет. По общему правилу для расчета пособия мы должны взять выплаты, начисленные с января 2010 года по декабрь 2008-го. Поскольку в этот период выплат не было, определяем дату предыдущего страхового случая. Это 1 августа 2007 года. Соответственно, расчетный период начинается в июле 2007 года и заканчивается в июне 2006-го.
Обратите внимание, до 1 января 2010 года средний заработок определяется исходя из тарифной ставки должностного оклада.


Исключение второе.
Сотрудник, едва приступив к работе, тотчас уходит в отпуск по временной нетрудоспособности. Рассмотрим два случая:

  1. сотрудник уходит на больничный, проработав несколько дней. Пособие рассчитывается исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам);
  2. больничный лист начинается с первого дня работы. В этом случае средний заработок определяется исходя из тарифной ставки (оклада), потому что в расчетном периоде и до наступления временной нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам) заработка у сотрудника не было.


Выплаты, участвующие в расчете среднедневного заработка
С 2010 года в расчет пособий за счет средств ФСС включаются все выплаты в пользу работника, на которые начислялись страховые взносы. Это главное, что нужно запомнить. Итак, отныне бухгалтер не должен выяснять, предусмотрена такая выплата системой оплаты труда или нет. Согласитесь, это значительно упрощает расчеты.

Пример:
Сотруднику выплачена материальная помощь в размере 6 000 рублей. В расчет пособий будет включено только 2 000 рублей, поскольку сумма материальной помощи свыше 4 000 рублей облагается страховыми взносами (Федеральный закон № 212-ФЗ).


Дальнейший расчет зависит от вида назначаемого пособия (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком). Рассмотрим каждое из них.


Пособие за счет средств ФСС по временной нетрудоспособности

 

 

Пособие по временной
нетрудоспособности
= Среднедневное
пособие
х Период болезни
(календарные дни)
х Коэффициент стажа

 

 

Зависимость размера пособия по временной нетрудоспособности от страхового стажа осталась. Выплаты, как и прежде, составляют:

  1. при страховом стаже 8 лет и более – 100%;
  2. при страховом стаже от 5 до 8 лет – 80%;
  3. при страховом стаже от полугода до 5 лет – 60%.


ВНИМАНИЕ! С 2010 года в страховой стаж наравне с другими периодами включаются периоды прохождения военной службы (п. 1.1 ст. 16 Федерального закона № 255-ФЗ).

Если страховой стаж работника менее полугода, размер пособия не может быть больше МРОТ. Там, где применяются районные коэффициенты, МРОТ умножается на соответствующее значение. Заметим, что ранее прямого указания о применении районных коэффициентов не было.

 

Пособие за счет средств ФСС по беременности и родам

 


Пособие по
беременности и родам
= Среднедневное
пособие
х Количество дней отпуска
по беременности и родам

 

 

Напоминаем, что со дня рождения ребенка можно получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком. При этом сотрудница сама может выбрать, какой вариант для нее выгоднее.

Прежде чем приступить к расчетам, нужно сравнить полученный дневной заработок с максимальным. В дальнейших расчетах участвует меньшее значение заработка.

 

Максимальный размер пособий за счет средств ФСС по временной нетрудоспособности и по беременности и родам


Новый порядок внес изменения и в расчет максимального размера пособий по социальному страхованию. В СМИ нередко отмечают, что наибольший размер пособий отменили. Это неверно. Максимальный размер пособий сохранится, только рассчитываться и называться он будет по-другому. Сейчас предельная величина пособий обозначена конкретной цифрой. С 1 января 2010 года максимум будет определяться расчетным путем.

Средний дневной заработок, по которому исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на день наступления страхового случая на 365 (п. 3.1. ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

 

 

Максимальный среднедневной размер пособия за счет средств ФСС по временной нетрудоспособности (беременности и родам) = Предельная величина базы
для начисления взносов в ФСС
/
365

 

 

 

Пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС зависит от страхового стажа. Прежде чем сравнить с максимальным, рассчитанное среднедневное пособие умножается на коэффициент стажа.

Внимание! Ранее максимальный размер пособий умножался на районный коэффициент. С 2010 года предельный размер пособий будет одинаковым по всей России. Местные коэффициенты применяться не будут.

Если застрахованный работает в двух местах, то каждый из работодателей рассчитывает максимальный размер пособий отдельно, без учета выплат другого работодателя.

В 2010 году предельная величина базы составит 415 000 рублей. Следовательно, средний дневной заработок не должен превышать 1 136,99 рублей (415 000 руб/365 дней).

ВНИМАНИЕ! Во многих статьях говорится о том, что с 2010 года при расчете налога на прибыль нельзя будет учесть доплату пособий до фактического заработка. Это не так. Действительно, с 1 января 2010 года утратит силу п. 15 ст. 255 НК РФ, который в случае временной утраты трудоспособности позволяет учесть расходы на доплату, установленную законодательством РФ, до фактического заработка. Однако это вовсе не означает, что со следующего года налогоплательщики не смогут учитывать в расходах суммы, которые они выплачивают своим работникам сверх установленного законом размера пособия. Как и прежде, такие суммы можно будет учитывать в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. Отмена же п. 15 ст. 255 НК — это только техническая правка.


Пособие за счет средств ФСС по уходу за ребенком


Порядок обеспечения ежемесячным пособиемза счет средств ФСС по уходу за ребенком не изменился. Пособие выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), осуществляющим уход за ребенком до тех пор, пока ему не исполнится полтора года.

ВНИМАНИЕ! Если сотрудник в период отпуска по уходу за ребенком продолжает работать на условиях неполного рабочего времени или на дому, за ним сохраняется право на получение пособия по государственному социальному страхованию.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком по-прежнему составляет 40% среднего заработка, который определяется умножением среднедневного заработка на 30,4. До 2010 года такая норма была закреплена в разъяснениях о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком за счет средств ФСС . С 2010 года норма установлена законодательно.

 

Пособие по уходу за ребенком = Среднедневной заработок х 30,4 х 40%

 

 

При этом величина среднего заработка, используемого для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком, не может превышать среднего заработка, полученного путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС на день наступления страхового случая на 12.

 

Максимальный среднедневной
размер пособия по уходу
за ребенком за счет средств ФСС
= предельная величина базы
для начисления взносов в ФСС
/ 12

 

 

Таким образом, максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2010 году составит 13 833,33 руб. (415 000 руб. / 12 мес. х 40%).

ВНИМАНИЕ! Ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет выплачиваться только по одному месту работы: либо по основному, либо по совместительству (по выбору сотрудницы). Поэтому к списку документов, необходимых для назначения пособия, добавится еще справка с другого места работы, подтверждающая, что отпуск по уходу за ребенком не предоставлен и пособие не выплачивается (п. 7 ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ).

Внимание! В 2010 году индекс государственных пособий гражданам, имеющим детей, установлен в размере 1,10.
Таким образом, размеры пособий в 2010 году необходимо последовательно умножить на следующие коэффициенты: 1,085 х 1,0185 х 1,13 х 1,10, а также на районный коэффициент (уральский коэффициент – 1,15).
Обратите внимание, что в 2010 году индексируются только минимальный размер пособия по уходу за ребенком и «детские» пособия, размер которых выражен в фиксированной сумме.

 

 

Пересчет пособий за счет средств ФСС


С перерасчетом пособий по временной нетрудоспособности, которая началась в 2009 году, а закончится в 2010-м, могут возникнуть определенные трудности. Итак, что нужно знать, чтобы избежать ошибок.



Пересчет в связи с изменением максимального размера пособия

Сотрудник заболел в 2009 году и период нетрудоспособности переходит на 2010-й. Как рассчитать пособие? До 31 декабря 2009 года сумма пособия определяется с учетом ограничений максимального размера пособия, установленного в 2009 году, а именно: 21 528 рублей (18 720 руб. + уральский коэффициент 15%).

А вот дни нетрудоспособности, приходящиеся на 2010 год, необходимо оплачивать с учетом нового максимального среднедневного размера пособия, который составляет 1 136,99 рублей.



Пересчет пособия с учетом изменений в перечне выплат
В связи с тем что с 2010 года расширен перечень выплат, которые будут учитываться при расчете пособий, возникает вопрос: нужно ли пересчитывать пособие, приходящееся на 2010 год?

Например.
Начало больничного приходится на 1 ноября 2009 года. Заканчивается больничный 31 января 2010-го. В сентябре 2009 года в честь юбилея компании сотруднику была начислена и выплачена премия. При расчете ЕСН премию не учли. Однако с 2010 года эта выплата облагается страховыми взносами и включается в расчет пособий.


Если сотрудник в течение расчетного периода получал выплаты, которые не вошли в расчет переходящего пособия по старым правилам, пособие в части 2010 года придется пересчитать по новому размеру заработка.

ВНИМАНИЕ! На этот счет существует и другая точка зрения. Она основана на том, что выплаты, которые не учитывались при расчете ЕСН, нельзя учесть и для расчета пособий в 2010 году. Официальных разъяснений по этому поводу пока нет.



Пересчет пособия исходя из размеров оклада
Если отпуск по уходу за ребенком перетекает во второй декрет без выхода на работу, пособие сотруднице рассчитывается из оклада. Так будет до конца 2009 года. С 2010 года пособие будет рассчитываться исходя из заработка, начисленного в расчетном периоде до предыдущего страхового случая. Таким образом, если размер пособия, рассчитанный по новым правилам, будет больше, его нужно будет пересчитать и доплатить разницу.

 

Порядок финансового обеспечения и выплаты пособий


Как и раньше, пособия выплачиваются за счет взносов в ФСС.

 

Сумма страховых взносов
в ФСС к перечислению
= Начисленные страховые
взносы в ФСС
- Выплаченные
пособия

 

 

Внимание! Как и прежде, в 2010 году первые два дня временной нетрудоспособности работодатель оплачивает за счет собственных средств. Обращаем ваше внимание, что данная норма не зависит от системы налогообложения, принятой у страхователя.

Если начисленных страховых взносов недостаточно, за необходимыми средствами следует обратиться в территориальный орган ФСС.

Средства выделяются в течение 10 календарных дней с момента предоставления документов, подтверждающих право на пособие.

Напомним, что до конца 2009 года на это уходило две недели.

Внимание! Поскольку в «переходный» период (2010 год) налогоплательщики УСНО и ЕНВД освобождены от уплаты страховых взносов в ФСС, средства на оплату пособий будет выделять ФСС.

Рассматривая обращение страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, ФСС вправе проверить обоснованность расходов страхователя на выплату страхового обеспечения. В этом случае решение о выделении средств будет принято только по итогам проверки, в том числе и выездной.

Сроки оплаты больничного листа не изменяются. Пособие назначается в течение десяти календарных дней со дня обращения застрахованного и выплачивается в ближайшую зарплату (п. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).

Если работодателю не хватает средств на выплату пособий, с 2010 года их будет назначать и выплачивать территориальный ФСС.


Сроки обращения за пособиями


Изменения коснулись лишь сроков обращения за пособиями по уходу за ребенком. Итак, пособия назначаются в следующие сроки:

  1. пособие по временной нетрудоспособности – не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности;
  2. пособие по беременности и родам – не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска;
  3. ежемесячное пособие по уходу за ребенком – не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком полутора лет.


ВНИМАНИЕ! Напоминаем, что в течение 30 дней со дня увольнения сотрудник сохраняет право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Например, работник уволен 15 января 2009 года. В феврале он принес больничный лист по временной нетрудоспособности за период с 30 января по 10 февраля 2009 года. В этом случае больничный должен быть полностью оплачен организацией.



Оставить комментарий

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.

Заказ услуги

Нажимая на кнопку «Отправить», вы даете согласие на обработку своих персональных данных.