Переходим на ЕНВД по новым правилам

Журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично» №3, март 2013 www.ibuh.ru

Автор: Юрий Подпорин,  советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Комментарий эксперта: Яна Безденежных, эксперт консультационного центра «ВнешЭкономАудит»

Компания планирует переходить на уплату ЕНВД. Однако никаких заявлений о применении спецрежима в налоговую инспекцию не подавали, поскольку с 2013 года ЕНВД применяется на добровольной основе. Разберемся в новых правилах применения спецрежима и выясним, действительно ли налоговым органам можно не сообщать о переходе на уплату налога на вмененный доход.

Решение

С начала года переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности действительно стал добровольным, по желанию компании или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом, если выбранный вид деятельности подпадает под ЕНВД, компания или предприниматель должны встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика единого налога. Это требование п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Для этого в течение пяти дней со дня начала применения «вмененки» необходимо подать налоговикам заявление, указав там дату начала применения спецрежима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Новая форма заявления утверждена ФНС (приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941) и рекомендована налоговиками к применению (письмо ФНС России от 25.12.2012 № ПА-4-6/22023). 

Просто имейте в виду

Исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых в регионе может вводиться ЕНВД, приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Заметим, что подача заявления обязательна. Без заявления компания будет считаться плательщиком налога по общей системе налогообложения. Получается, что применение ЕНВД с этого года осуществляется добровольно, но в заявительном порядке. 

Остановимся подробнее на важных особенностях.

Просто важно знать

КАКАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПОСТАВИТ НА УЧЕТ

Вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по общему правилу нужно в налоговой инспекции по месту ведения деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Однако для некоторых видов деятельности постановка на учет проводится по месту нахождения компании или по месту жительства предпринимателя (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). 

К таким видам деятельности относятся:
• автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (в части развозной или разносной розничной торговли);
• размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

Если ЕНВД применялся прежде

Многие компании и предприниматели уже проходили процедуру постановки на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД до 2013 года. В этом случае проходить перерегистрацию не нужно. Но бывает, что компании и предприниматели применяли ЕНВД и представляли декларации по этому налогу еще до установления требований об обязательной регистрации их в качестве плательщиков ЕНВД. Если такие налогоплательщики хотят в 2013 году продолжить платить единый налог, то им необходимо представить налоговым органам заявление о постановке на учет. Сделать это нужно не позднее 20 апреля 2013 года (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Если не успеть, то потребуется пересчитать налоги по общей системе с начала 2013 года (письма Минфина России от 21.01.2013 № 03-11-11/11, ФНС России от 29.12.2012 № ЕД-4-3/22653).

Просто имейте в виду

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, могут не вести с 2013 года бухгалтерий учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона, письмо Минфина России от 17.08.2012 № 03-11-11/249).

Возможные ограничения

Патент и ЕНВД совмещать нельзя. ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, в том числе через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Получается, что предприниматель вправе применять «вмененку» если площадь его магазинов не превышает, к примеру, 50 кв. м. 

Однако при розничной торговле через магазины с площадью торгового зала не более 50 кв. м допускается применение и патентной системы (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Вместе с этим индивидуальный предприниматель не вправе в отношении розничной торговли на территории одного муниципального образования одновременно применять ЕНВД и патентную систему. Совмещение этих систем при розничной торговле недопустимо. Следовательно, предпринимателю следует выбрать одну наиболее подходящую для себя систему налогообложения.

Превышение по численности не допускается. С начала года ограничение для применения ЕНВД по количеству работников составляет, как прежде, 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Однако теперь при расчете этого показателя учитывается не среднесписочная, а средняя численность работников. Иными словами, при расчете к среднесписочной численности нужно прибавить среднюю численность внешних совместителей и работающих по гражданско-правовым договорам (п. 77 Указаний). Напомним, что средняя численность работников должна рассчитываться с учетом всех видов предпринимательской деятельности. Это значит, что если в 2012 году средняя численность работников по всем видам деятельности превысила 100 человек, то перейти на уплату ЕНВД в 2013 году не получится.

Также заметим, что если средняя численность превысит 100 человек, право на «вмененку» утратится. И налоги с начала налогового периода, в котором произошло превышение, потребуется пересчитать по общей системе. Более того, вновь перейти на ЕНВД можно будет только со следующего, 2014, года – если средняя численность работников в текущем, 2013, году не превысит 100 человек.

МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА

КОМПАНИИ НА ЕНВД ОБЯЗАНЫ ВЕСТИ БУХУЧЕТ

Яна Безденежных, эксперт консультационного центра «ВнешЭкономАудит», г. Челябинск

В 2013 году вести бухгалтерский учет обязаны все компании, независимо от вы-бранной системы налогообложения. Это требование Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Иначе говоря, никаких исключений для спецрежимов не предусмотрено. Поэтому организация, применяющая ЕНВД, в 2013 году должна вести бухгалтерский учет, а также составлять бухгалтерскую отчетность и направлять ее в налоговую инспекцию. Отметим, что с 2013 года бухгалтерская отчетность предоставляется налоговым органам лишь по итогам года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). При этом субъекты малого предпринимательства вправе формировать отчетность, используя упрощенные формы бухгалтерского ба-ланса и отчета о финансовых результатах. Такая возможность закреплена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.