Судебно-бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) исследует конфликтные ситуации в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Это происходит в случаях, когда они стали объектами расследования правоохранительных органов. Задачей бухгалтерской экспертизы является устранение и предупреждение правонарушений в финансовой и хозяйственной деятельности компаний и организаций.

Заказчиками судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертиз могут выступать как правоохранительные органы: прокуратура, СУ СК РФ, суды, органы внутренних дел, таможенного контроля, налоговой полиции, юстиции. Так и частные лица — при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, по гражданским и арбитражным делам.

Бухгалтерская экспертиза — это исследование с экономической точки зрения спорных вопросов, возникающих при ведении хозяйственной деятельности какого-либо предприятия, которые нашли отражение в бухгалтерском учете и стали объектами проверок или расследования.

При назначении экспертизы судебными органами она называется судебно-бухгалтерской экспертизой.

Цель бухгалтерской экспертизы — это выявление наличия или отсутствия фактов искажения либо ошибок в данных бухгалтерского учёта и отчётности, причин их образования и других факторов, влияющих на появление искажений (ошибок).

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы — это явления, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия, которые можно проверить по бухгалтерской отчетности, их пределы определяются вопросами, которые ставит следователь, а экспертное заключение по ним выдается специалистом в области бухгалтерских экспертиз.

Какие вопросы решает судебно-бухгалтерская экспертиза?

• • Правильно ли оформлены операции с материальными ценностями?
• • Отсутствуют ли нарушения требований правил учета и контроля в связи с проведением тех или иных операций?
• • Насколько правильно начисляется заработная плата рабочим и служащим этой организации?
• • Существует ли бухгалтерская обоснованность бухгалтерских операций?
• • Правильно ли списаны материальные ценности?
• • Не были ли допущены искажения производственных расходов?
• • Достаточно ли верно в учетных документах показаны поступления денег, внесенных в процессе расчетов за товары или полученных в кредит?
• • Не присутствуют ли дописки в объемах проверяемых работ?
• • Верно ли использована норма естественной убыли при оформлении рассматриваемой бухгалтерской операции?
• • Что может быть причиной расхождений в документах бухгалтерского учета, отражающих определенную бухгалтерскую операцию?
• • Соблюдается ли предусмотренная бухгалтерская корреспонденция счетов?
• • Соответствуют ли действия должностного лица нормам, изложение которых не требует специальных знаний бухгалтера?

Бухгалтерская экспертиза расходов

Одним из основных направлений бухгалтерской экспертизы является экспертиза расходов.

Цель бухгалтерской экспертизы расходов— это выявление недочетов, ошибок либо умышленного искажения данных о расходах предприятия и операциях, с ними связанных, в бухгалтерских документах, а также основания их появления. Данная экспертиза может включать в себя проверку как расходов возникающих при производстве и реализацией товаров, работ и услуг, так и в нереализационных расходов.

При бухгалтерской экспертизе расходов проводятся следующие операции:

• • Анализ приказа об учетной деятельности предприятия;
• • Наличие и состав операций, связанных с расходами;
• • Правильность отнесения расходов к прямым или косвенным для целей налогообложения.

Объектами для бухгалтерской экспертизы расходов являются:

Документы бухгалтерского учета:

• • Расходные накладные;
• • Кассовые ордера;
• • Платежные поручения;
• • Документы об отпуске товара в кредит;
• • Квитанции о внесении денег;
• • Заработные книжки;
• • Лицевые счета и т.д.

Документы бухгалтерской отчетности:

• • Отчеты о проведении операций кассиров;
• • Отчеты по выплате авансов;
• • Отчеты ответственных лиц о товарах и т.д.;
• • Регистрационные документы:
• • Журналы;
• • Книги;
• • Карточки учета и т.д.

Документы об инвентаризации:

• • Списки наличия товаров;
• • Сличительные ведомости;
• • Решения инвентаризационных комиссий и т.д.

Прочие документы и материалы, имеющие отношение к бухгалтерской экспертизе расходов:

• • Исковые заявления в суд и протокол решения суда;
• • Экспертные заключения других проверок и т.д.

По окончанию проверки всех документов выдается экспертное заключение.