Абонентное консультационное обслуживание

Применение коэффициентов-дефляторов при спецрежимах

15.08.2010

Применение коэффициентов-дефляторов, которые используются в УСНО и на «вмененке», всегда вызывает много вопросов. В этой статье мы расскажем, на что обратить внимание при использовании коэффициентов в этом и в следующем году.

 

 

Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД в 2010 году


Специалисты Минэкономразвития утвердили коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД. В 2010 году он составит 1,295.

Напомним, что с 2009 года в НК РФ установлен особый порядок применения коэффициента К1. Как следует из ст. 346.27 НК РФ, для расчета налога коэффициент-дефлятор, установленный на текущий год, умножается на коэффициент-дефлятор, принятый в предыдущем году.

По этой формуле коэффициент-дефлятор в 2009 году должен быть равен:

1,148 (К1 2009 года) х 1,081 (К1 2008 года) = 1,241.

И, соответственно, в 2010 году:

1,295 (К1 2010 года) х 1,148 (К1 2009 года) = 1,487.

Однако коэффициент на 2009 год рассчитывался по другим правилам. И Минфин, и ФНС указали, что при расчете этого коэффициента не учитывались изменения в законодательстве. Итак, перемножать коэффициент 2009 года на другие коэффициенты не нужно (совместное письмо Минфина и ФНС от 18 декабря 2008 г. № ШС-6-3/943@).

В 2009 году К1 равен 1,148.

Как же применять коэффициент-дефлятор в 2010 году? Судя по его значению (1,295), коэффициент 2010 года учитывает изменение цен не только за 2009 год, но и за предшествующие ему периоды. Очевидно, что коэффициент рассчитывался тогда, когда специалисты Минфина уже знали об изменениях в НК РФ.

Отвечая на вопросы налогоплательщиков, Минфин и ФНС выпустили разъяснительное письмо от 27 ноября 2009 г. № 03-11-11/216. В письме подтверждается, что значение 1,295 учитывает не только изменение цен 2009 года, но и предыдущий коэффициент 1,148. Таким образом, Минфин и ФНС в очередной раз предлагают закрыть глаза на нормы НК РФ и для расчета ЕНВД в 2010 году использовать значение К1, равное 1,295 без перемножения на другие коэффициенты.

Безусловно, налогоплательщикам это выгодно. Обратите внимание, совместное письмо № 03-11-11/216 адресовано неопределенному кругу лиц. Поэтому, даже если позиция госорганов вдруг изменится, ссылка на письмо поможет защитить налогоплательщиков от претензий со стороны проверяющих.

 

 

УСНО: предельный размер выручки в 2010 году


Для тех налогоплательщиков, кто только планирует перейти на «упрощенку», и тех, кто ее уже применяет, установлен новый максимум доходов (Федеральный закон от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ): сумма доходов за 9 месяцев не должна превышать 45 млн. рублей (до внесения изменений — 15 млн. рублей х коэффициенты-дефляторы). Данная норма вступила в силу 21 июля 2009 года и будет действовать до 30 сентября 2012 года включительно. Указанный размер доходов является предельным и не подлежит увеличению на коэффициенты-дефляторы.

Итак, если индивидуальный предприниматель принял решение перейти на УСН с 2010 года, то за 9 месяцев 2009-го его доход не должен превышать 45 млн. рублей.

Для налогоплательщиков, уже применяющих УСН, предельная сумма доходов с 1 января 2010 года увеличена до 60 млн. рублей (в настоящее время — 20 млн. рублей х коэффициенты-дефляторы). Эти ограничения будут действовать с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года включительно.

Таким образом, на ближайшие три года (2010 — 2012) вопрос о предельном размере выручки закрывается. Напомним, что сейчас он имеет несколько толкований, связанных с применением коэффициентов-дефляторов.

Недавно ВАС РФ (постановление от 28 октября 2008 г. № 12010/08) поддержал налогоплательщиков в том, что предельная сумма доходов, установленная НК РФ, должна индексироваться на все коэффициенты-дефляторы предыдущих лет. Значит, максимум доходов «на упрощенке» в 2009 году составит 57, 9 млн. рублей.

Однако Минфин РФ придерживается иного мнения. По мнению специалистов главного финансового ведомства, предельные размеры доходов для применения УСН (перехода на УСН) могут быть увеличены только на коэффициент-дефлятор текущего года. Исходя из этого доход плательщика УСН за 2009 год не может превысить 30,76 млн. рублей.

Решение пришло с неожиданной стороны. В письме от 3 июля 2009 г. № ШС-22-3/359 ФНС России присоединилась к мнению ВАС РФ, пообещав налогоплательщикам отсутствие налоговых споров по этому вопросу.

Таким образом, учитывая позицию ВАС РФ и ФНС России, можно говорить о том, что проблема подсчета лимитов наконец-то решена.

Наталья ЕРМОЛАЕВА,
заместитель руководителя
отдела бухгалтерского и налогового консалтинга
ГК «ВнешЭкономАудит»


Оставить комментарий

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.

БИЗНЕС-ОБУЧЕНИЕ:

 


По всем вопросам, связанным с обучением, просим обращаться к руководителю проектов бизнес-обучения Елене Алексеевне Родиной по тел.: (351) 729-85-29, e-mail: rea@ural-audit.ru  и менеджеру проектов Синица Екатерине по тел.: (351) 729-85-29, email: abonent@ural-audit.ru  

По вопросам рекламно-информационного сотрудничества, проведения совместных мероприятий обращайтесь в отдел рекламы по тел.: (351) 729-85-29, e-mail: pr@ural-audit.ru

 

Заказ услуги

Нажимая на кнопку «Отправить», вы даете согласие на обработку своих персональных данных.