Абонентное консультационное обслуживание

Страховые взносы, пособия за счет средств ФСС в 2010 год Челябинск

15.09.2010

Страховые взносы, пособия за счет средств ФСС в 2010 году

Основные изменения внесены в закон № 255-ФЗ. Теперь он называется "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Прежнее название - "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию". Итак, рассмотрим наиболее важные изменения, которые следует учесть при расчете и выплате пособий за счет средств ФСС в 2010 году.

ВНИМАНИЕ! В связи с тем что индивидуальные предприниматели и организации, применяющие специальные налоговые режимы, которые ранее не были плательщиками ЕСН, теперь будут уплачивать страховые взносы в общем порядке, пособия по обязательному социальному страхованию им также придется исчислять в общем порядке, как и другим категориям плательщиков страховых взносов (п. 16 ст. 36 Федерального закона № 213-ФЗ).

Порядок финансового обеспечения и выплаты пособий


Пособия выплачиваются за счет страховых взносов, подлежащих перечислению ФСС:

Сумма страховых взносов
в ФСС к перечислению
= начисленные страховые взносы в ФСС - выплаченные пособия

 

Внимание! В 2010 году налогоплательщики УСНО и ЕНВД страховые взносы в ФСС не уплачивают, поэтому для них предусмотрены переходные положения. Они заключаются в том, что в 2010 году средства на оплату пособий будут выделяться из фонда ФСС.

Если начисленных страховых взносов недостаточно, за необходимыми средствами следует обратиться в территориальный орган ФСС.

Средства выделяются в течение 10 календарных дней с момента предоставления документов, подтверждающих право на пособие.

Напомним, что до конца 2009 года выделение средств осуществляется в двухнедельный срок.

Внимание! Как и прежде, в 2010 году первые два дня временной нетрудоспособности работодатель оплачивает за счет собственных средств. Обращаем ваше внимание, что данная норма не зависит от системы налогообложения, принятой у страхователя.

При рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный ФСС вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, включая выездную проверку. В этом случае решение о выделении средств будет принято только по итогам проверки.

Сроки оплаты больничного листа не изменяются. Пособие назначается в течение десяти=9 календарных дней со дня обращения застрахованного лица, а выплачивается в ближайший день, установленный для выплаты заработной платы (п. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).

Стоит отметить, что с 2010 года в случае, если работодатель не может выплатить пособия в силу нехватки денежных средств в кассе или на расчетном счете, пособие назначается и выплачивается непосредственно территориальным ФСС.

Сроки обращения за пособиями


Сроки обращения за пособиями практически не изменились. Изменения коснулись лишь сроков обращения за пособиями по уходу за ребенком. Итак, пособия назначаются в следующие сроки:

  • пособие по временной нетрудоспособности – не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности;
  • пособие по беременности и родам – не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком – не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком полутора лет.


ВНИМАНИЕ! Напоминаем, что в течение 30 дней со дня увольнения сотрудник сохраняет право на получение пособия. Например, работник уволен 15 января 2009 года. В феврале он принес больничный лист по временной нетрудоспособности за период с 30 января по 10 февраля 2009 года. В этом случае больничный ему будет оплачен полностью.

 

Расчет пособий за счет средств ФСС


Как и в 2009-м, с 1 января 2010 года при расчете пособий будет определяться средний заработок за один календарный день расчетного периода.

Дневное пособие = заработок за расчетный период / количество отработанных календарных дней в расчетном периоде

 

Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка


Сейчас для расчета пособий учитываются только те выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда. С 1 января 2010 года этого условия не будет. Получается, что все выплаты, облагаемые страховыми взносами в ФСС, даже если они не являются частью заработной платы, должны учитываться при расчете пособий.

Например
В 2010 году сотруднику выплачена материальная помощь в размере 6 000 рублей. В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ в базу для расчетов страховых взносов не включается материальная помощь в размере 4 000 рублей. А вот 2 000 рублей уже будут подлежать обложению страховыми взносами. Следовательно, при расчете среднего заработка будет учтена сумма выплаченной материальной помощи в размере 2 000 рублей.


Расчетный период для определения размера пособий


Расчетный период при расчете среднего заработка не изменился и, как и прежде, составляет 12 календарных месяцев. Однако в Федеральном законе № 255-ФЗ появится уточнение, окончательно снимающее вопрос о том, нужно ли учитывать заработок по предыдущему месту работы, если он был получен в течение последнего календарного года. В законе появится прямое указание, что средний заработок рассчитывается только за месяцы работы у данного страхователя, то есть у того, который назначает пособие.

Обратите внимание, что с 1 января 2010 года меняется порядок определения размера пособия, если в расчетном периоде работник дохода не получал. Пока же в этом случае средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения).

Если застрахованное лицо не имело периода работы непосредственно перед наступлением указанных страховых случаев пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая (новая редакция п.1 статьи 14 закона 255-ФЗ).

Пример:

Сотрудница ООО "Маленькая Венеция" О. О. Иванова, находясь в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, принесла новый больничный лист на отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней. Очередной отпуск был запланирован с 9 июля 2010 года до 25 ноября того же года включительно. Таким образом, расчетный период продолжается с 1 июля 2009 года по 30 июня 2010-го.

Сотрудница принята в организацию по трудовому договору с 10 апреля 2003 года. В декретном отпуске, связанном с рождением первого ребенка, О. О. Иванова находится с 1 октября 2007 года. Следовательно, в расчетном периоде никаких начислений у нее нет.

В этой ситуации сумма пособия по беременности и родам должна быть начислена исходя из заработка сотрудницы в период 1 октября 2006 года по 30 сентября 2007-го.



Встречаются ситуации, когда сотрудник, едва приступив к работе, тотчас уходит в отпуск по временной нетрудоспособности.
Рассмотрим два случая:

  1. когда сотрудник уходит на больничный, проработав несколько дней;
  2. когда больничный лист начинается с первого дня работы.


В рассмотренных ситуациях следует руководствоваться п.10 и п.11 Положения № 375:

  1. в случае если сотрудник в расчетном периоде не имел заработка или этот период состоял из периодов, исключаемых из расчетного, средний заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам);
  2. в случае если сотрудник в расчетном периоде и до наступления временной нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам) не имел заработка, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки (оклада).

 

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам


Новый порядок внес изменения и в расчет максимального размера пособий по социальному страхованию. В СМИ нередко отмечают, что наибольший размер пособий отменили. Это неверно. Максимальный размер пособий сохранится, только рассчитываться и называться он будет по-другому. В настоящее время предельная величина пособий обозначена конкретной цифрой. А с 1 января 2010 года максимум будет определяться расчетным путем.

Средний дневной заработок, по которому исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на день наступления страхового случая на 365 (п. 3.1. ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Максимальный среднедневной размер пособия по временной нетрудоспособности = предельная величина базы для начисления взносов в ФСС / 365

 

Внимание! Ранее максимальный размер пособий умножался на районный коэффициент. С 2010 года предельный размер пособий будет одинаковым по всей России. Местные коэффициенты применяться не будут.

Если человек работает в двух местах, то каждый из работодателей рассчитывает максимальный размер пособий отдельно, без учета выплат, осуществленных другим работодателем.

В 2010 г. предельная величина базы составит 415 000 рублей. Следовательно, средний дневной заработок не должен превышать 1136,99 руб.

ВНИМАНИЕ! Во многих статьях говорится о том, что с 2010 года при расчете налога на прибыль нельзя будет учесть доплату пособий до фактического заработка. Это не так. Действительно, с 1 января 2010 года утратит силу п. 15 ст. 255 НК РФ, который в случае временной утраты трудоспособности позволяет учесть расходы на доплату, установленную законодательством РФ, до фактического заработка. Однако это вовсе не означает, что со следующего года налогоплательщики не смогут учитывать в расходах суммы, которые они выплачивают своим работникам сверх установленного законом размера пособия. Как и прежде, такие суммы можно будет учитывать в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. Отмена же п. 15 ст. 255 НК — это только техническая правка. Дело в том, что с 2005 года законодательство не устанавливает обязанности работодателей производить работникам за счет собственных средств доплату до фактического заработка при временной нетрудоспособности. Поэтому расходы, упомянутые в этой норме НК, сейчас возникнуть просто не могут.
Пособие по уходу за ребенком


Порядок обеспечения ежемесячным пособием по уходу за ребенком аналогичен ранее действующему. Пособие выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), осуществляющим уход за ребенком до достижения ребенком полутора лет.

ВНИМАНИЕ! Если сотрудник в период отпуска по уходу за ребенком продолжает работать на условиях неполного рабочего времени или на дому, за ним сохраняется право на получение пособия по государственному социальному страхованию.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком по-прежнему выплачивается в размере 40% среднего заработка, который определяется путем умножения среднедневного заработка на 30,4. До 2010 года такая норма была закреплена в разъяснениях о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком. С 2010 года норма установлена законодательно.

 

Пособие по уходу за ребенком = среднедневной заработок х 30,4 х 40%

 

При этом величина среднего заработка, используемого для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком, не может превышать среднего заработка, полученного путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС на день наступления страхового случая на 12. Таким образом, максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2010 году составит 13 833,33 руб. (415 000 руб. / 12 мес. х 40%).

ВНИМАНИЕ! Ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет выплачиваться только по одному месту работы: либо по основному, либо по совместительству по выбору самой сотрудницы. Поэтому к списку документов, необходимых для назначения пособия, добавится еще справка с другого места работы о том, что отпуск по уходу за ребенком не предоставлен и пособие не выплачивается (п. 7 ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ).

 

 

Пособие по беременности и родам


Пособие по беременности и родам = среднедневной заработок х количество дней отпуска по беременности и родам

 

Напоминаем, что со дня рождения ребенка можно получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Указанный выбор работница может сделать в том случае, если размер последнего выше размера пособия по беременности и родам.

 

Пособие по временной нетрудоспособности


Дневное пособие по временной нетрудоспособности = заработок за расчетный период / количество календарных дней в расчетном периоде х коэффициент стажа

 

Зависимость размера пособия по временной нетрудоспособности от страхового стажа осталась. Выплаты, как и прежде, составляют:
- при страховом стаже 8 лет и более – 100%;
- при страховом стаже от 5 до 8 лет – 80%;
- при страховом стаже от полугода до 5 лет – 60%;
- при страховом стаже менее полугода пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых к зарплате применяются районные коэффициенты, пособие выплачивается в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов. Ранее прямого указания о применении районных коэффициентов не было.
ВНИМАНИЕ! С 2010 года в страховой стаж наравне с другими периодами включаются периоды прохождения военной службы (п. 1.1 ст. 16 Федерального закона № 255-ФЗ).

 

 

 

Перерасчет пособий


1. В связи со сменой максимальных размеров в случае, если больничный лист открыт в 2009 году, а закрыт в 2010 году


Пересчет максимального размера пособия

Если сотрудник заболел в 2009 году и период нетрудоспособности переходит на 2010-й, то расчет пособия заключается в следующем. До 31 декабря 2009 года сумма пособия определяется с учетом ограничений максимального размера пособия, установленного в 2009 году, а именно: 21 528 рублей (18 720 руб. + уральский коэффициент 15%).

Календарные дни, приходящиеся на 2010 год, необходимо оплачивать с учетом нового максимального среднедневного размера пособия, который составляет 1 136,99 рублей.

Пересчет пособия с учетом изменений в перечне выплат
В связи с тем, что с 2010 года расширен перечень выплат, которые будут учитываться при расчете пособий, возникает вопрос: нужно ли пересчитывать пособие, приходящееся на 2010 год?

Например:
Начало больничного приходится на 1 ноября 2009 года. Заканчивается больничный 31 января 2010-го. В сентябре 2009 года сотруднику была начислена и выплачена премия в честь юбилея компании. При расчете ЕСН премию не учли. Однако с 2010 года эта выплата облагается страховыми взносами и включается в расчет пособий.

Если у сотрудника в течение расчетного периода были выплаты, которые не вошли в расчет переходящего пособия по старым правилам, пособие в части 2010 года придется пересчитать исходя из нового размера заработка.

ВНИМАНИЕ! По данному вопросу существует и другая точка зрения. Она основана на том, что выплаты, которые не учитывались при расчете ЕСН, нельзя учесть и для расчета пособий в 2010 году. Официальных разъяснений по этому поводу нет.



2. В связи с тем, что из-за отсутствия заработка в расчетном периоде пособие было рассчитано исходя из размеров оклада


В 2009 году в случае, если отпуск по уходу за ребенком перетекает во второй декрет без выхода на работу, пособие сотруднице рассчитывается из оклада. С 2010 года в такой ситуации пособие будет рассчитываться исходя из заработка, начисленного в расчетном периоде до предыдущего страхового случая. Если новый размер пособия будет больше, его нужно будет пересчитать и доплатить разницу.

 

 

 

Порядок индексации и перерасчета пособий гражданам, имеющим детей


С 1 января 2008 г. в результате поправок в Федеральный закон № 18-ФЗ ряд детских пособий подлежит индексации, в том числе пособия, которые выплачивает работодатель:

  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.


Данные пособия индексируются в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции, установленным в Законе о федеральном бюджете на текущий год, столько раз, сколько это будет предусмотрено федеральным бюджетом на очередной год. Данная норма установлена Федеральным законом от 14 июля 2008 г. № 110-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в целях повышения размеров отдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг".

Чтобы определить размер "детских" пособий в 2010 году, нужно базовый размер соответствующего пособия последовательно проиндексировать на 1,085, на 1,0185, на 1,13 и на 1,1.

Пример:
25 мая 2010 года менеджер А. А. Иванова обратилась в ООО "Эдельвейс" за получением единовременного пособия при рождении ребенка.
В связи с индексацией размер пособия составит 12 637,17 руб. (8 000 руб. х 15% уральского коэффициента х 1,085 х 1,0185 х 1,13 х 1,1).

 

Что касается пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, стоит отметить, что индексируется только минимальный размер пособия, а не размер пособия, исчисленный исходя из 40 процентов среднего заработка (письмо ФСС РФ от 5 марта 2008 г. № 02-18/07-1931).



Оставить комментарий

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.

БИЗНЕС-ОБУЧЕНИЕ:

 


По всем вопросам, связанным с обучением, просим обращаться к руководителю проектов бизнес-обучения Елене Алексеевне Родиной по тел.: (351) 729-85-29, e-mail: rea@ural-audit.ru  и менеджеру проектов Синица Екатерине по тел.: (351) 729-85-29, email: abonent@ural-audit.ru  

По вопросам рекламно-информационного сотрудничества, проведения совместных мероприятий обращайтесь в отдел рекламы по тел.: (351) 729-85-29, e-mail: pr@ural-audit.ru

 

Заказ услуги

Нажимая на кнопку «Отправить», вы даете согласие на обработку своих персональных данных.