Спросите у нас!

• В течении 1-2 дней (в зависимости от сложности вопроса) устно или на электронную почту, оплатив разовую консультацию. Стоимость разовой консультации от 1200 рублей в зависимости от сложности вопроса.
• В ближайшем номере журнала «Практикум бухгалтера Челябинской области». Журнал можно приобрести в редакции по адресу ул. Красная, 63 (цокольный этаж). Вы также можете оформить подписку на журнал с любого месяца на любое количество номеров.
• А еще вы можете получать консультации у нас на абонентном обслуживании всего за 2500 рублей в месяц!
• Подробности по тел. 729 85 29

Расчеты с подотчетными лицами
Вопрос:
 Обязана ли наша организация удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также начислить ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование на подотчетные суммы, если у подотчетного лица отсутствуют первичные документы к авансовому отчету, которые подтверждают расходование средств?
Валентинова Е.Л., гл. бухгалтер ООО «Астория» г. Челябинск

Отвечает:
Цырульник Е.И – ведущий консультант Департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга
По мнению налоговиков, если подотчетник запоздал с отчетом, то организация фактически выдала ему беспроцентный заем и должна удержать НДФЛ с материальной выгоды.
Однако подобная позиция не имеет под собой законных оснований. Дело в том, что деньги выдавались работнику именно под отчет, а не в долг, а положений о том, что с просроченных авансов у подотчетника возникает материальная выгода в НК РФ, как известно, нет.
Однако, чтобы избежать походов в суд, следует утвердить сроки для подотчетов, например несколько месяцев. Тогда у инспекторов не будет оснований полагать, что работник неоправданно долго держит у себя деньги организации.
Инспекторы также требуют начислить ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование на подотчетные суммы, по которым работник не отчитался. Свидетельство тому - письмо УФНС РФ по г. Москве от 15 августа 2006 г. № 21-11/72184@. Но с такой позицией имеет смысл поспорить.
Дело в том, что объектом обложения ЕСН являются выплаты в пользу граждан в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, связанных с выполнением работ или оказанием услуг (ст.236 НК РФ). То же самое правило действует и в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование (п.2 ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
В вашем случае работник получил деньги в интересах организации. То есть оснований для начисления единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование нет. Согласны с этим и судьи (постановление ФАС Уральского округа от 19 августа 2004 г. по делу № Ф09-3354/04-АК).
Что касается задолженности подотчетника перед организацией, ее можно погасить, удержав нужную сумму из его зарплаты. Сделать это позволяет ст.137 ТК РФ. При этом рекомендуем взять личное заявление работника с просьбой об удержании неиспользованной суммы. Однако помните, что нельзя удержать единовременно больше 20% зарплаты. Так сказано в ст.138 ТК РФ.
Если же работник уволился, не рассчитавшись с фирмой, вернуть деньги можно, подав иск в суд в течение срока исковой давности - трех лет. Пока фирма не получила деньги, долг подотчетника будет числиться в составе дебиторской задолженности.

Вопрос:
В нашей организации бывают случаи, когда работник деньги под отчет не получает. Так, водитель может купить запчасти на свои деньги, а потом предъявить подтверждающие документы в бухгалтерию и потребовать компенсировать ему затраты. Налоговые органы расценивают эту ситуацию по-своему. Они считают, что работник фактически перепродает организации собственное имущество. Последствия: доначисление НДФЛ и отказ в вычете по НДС. Какие аргументы можно привести для подтверждения неправомерности действий налоговиков.
Шуева М.Г., гл. бухгалтер ООО «Холод +» г. Миасс

Отвечает:
Легких Е.В. – консультант Департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга
В качестве аргумента можно привести письмо Минфина РФ от 25 июля 2006 г. № 03-05-01-04/219.
В нем финансовые работники пояснили: если в документах, представленных подотчетником, есть реквизиты поставщика, наименование и стоимость купленных товаров, то о начислении НДФЛ не может быть и речи. Кроме того, первичные документы, из которых видны стороны сделки, подтвердят, что подотчетник действовал в интересах организации.
Иная ситуация складывается в том случае, если первичные документы продавец выписал на имя работника. Подотчетник фактически передает компании принадлежащее ему имущество. Тогда выплаченные работнику деньги необходимо отразить в справке по форме 2-НДФЛ и по окончании года подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах и воспользоваться правом на имущественный вычет (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).
Обратите внимание, фирма не является налоговым агентом (п.2 ст.226 и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ).

Налог на прибыль
Вопрос:
Должник нашей организации ликвидируется. Вправе ли мы списать на затраты сумму безнадежной дебиторской задолженности полностью, включая налог на добавленную стоимость?
Валеева Е.Д., бухгалтер ООО «А-МЕГА» г. Златоуст

Отвечает:
Ермолаева Н.В. - ведущий консультант Департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга
Да, согласно пп.2 п.2 ст.265 НК РФ вы вправе это сделать.
Отметим, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, ликвидации организации или на основании акта государственного органа (п.2 ст.266 НК РФ).
Таким образом, в случае ликвидации должника, дебиторская задолженность в установленном порядке признается безнадежной для целей налогообложения прибыли.
Аналогичные разъяснения дает Минфин РФ в своем письме от 21 октября 2008 г. № 03-03-06/1/596.

Вопрос:
Наша организация хочет продавать продукты питания работникам другой фирмы, которая будет удерживать деньги из заработной платы и перечислять нам. Какой вид налогообложения и какие документы мы должны оформлять?
Халимова, ООО ТД «Ситно»

Отвечает:
Воронова Марианна Валерьевна, ведущий консультант департамента бухгалтерского, налогового и правового  консалтинга
В таком случае будет уплачиваться единый налог на вмененный доход. Продажа товаров для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью относится к розничной торговле и подлежит налогообложению ЕНВД. При этом не важно, как оплачен товар - за наличный или безналичный расчет. Физическим показателем, применяемым при расчете ЕНВД, в зависимости от вида торговли, могут выступать следующие показатели:

• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы – площадь торгового зала (например, магазина);
• торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющая торговые залы – торговое место (например, продажа товара напрямую со склада или из офиса);
• развозная, разносная торговля – количество работников, включая индивидуально предпринимателя (например, представитель продавца сам приносит покупателю товар, выбранный по каталогу).

Документальное оформление продажи продуктов питания работникам другой организации, возможно следующим способом. Вы заключаете трехсторонний договор на куплю-продажу товара с отсрочкой платежа с каждым работником. По данному договору ваша организация будет являться продавцом, работник - покупателем, а их организация-работодатель – поручителем. Наличие поручения в данном договоре, по нашему мнению, важно, так как позволит защитить интересы организации-продавца. Ассортимент, стоимость и срок оплаты приобретенного в счет зарплаты товара можно указать в приложении к договору. В бухгалтерии организации-работодателя сотрудник на основании  договора должен написать заявление о перечислении части заработной платы на ваш расчетный счет.