(351) 729-85-29
Налоговая ставка
Выигрыш в лотерее является доходом, а следовательно, облагается налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). В налоговом кодексе предусмотрены три ставки:
- 13% выигрыш в лотерее по общему правилу (п. 1 ст. 224 НК РФ).
- 30% выигрыш в лотерее для нерезидентов РФ (резидентом признается гражданин Российской федерации, проживший на территории РФ больше 183 дней в году).
- 35% со стоимости выигрыша, получаемого в стимулирующей лотерее (абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ, аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-05/13261).
В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35%, в отношении выигрышей, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг (стимулирующая лотерея).
Налоговые вычеты:
Исключением является выигрыш, не превышающий 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) – он налогом не облагается. Если стоимость призов за год составит 4000 руб. или меньше, налог платить не нужно.
Пример: при выигрыше в 30 000 рублей, налог будет рассчитан с 26 000 (30 000 - 4 000) рублей.
Но если в этом же году участник вновь выиграем 30 000, то налог будет рассчитан на всю сумму.
На сумму налога, уплаченного в бюджет по ставке 13% можно также оформить имущественный налоговый вычет (подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.01.2019 N 03-04-05/539). Однако вычет не оформить на НДФЛ по стимулирующим лотереям.
Кто является плательщиком
Налог уплатит организатор лотереи, если сумма выигрыша (приза) равна или превышает 15 000 руб. (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).
Если выигрыш (приз) меньше 15 000 руб., физическое лицо уплачивает налог самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). В этом случае оператор или распространитель лотереи налоговым агентом не признается.
Стимулирующая лотерея (акции)
Многие компании время от времени проводят стимулирующие акции – разыгрывают призы и подарки с целью привлечения внимания к своей продукции и товарам. Это называется – стимулирующая лотерея.
Стимулирующая лотерея – это лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи. Целью проведения стимулирующей лотереи является не извлечение прибыли, а формирование и поддержание интереса потенциальных покупателей к товарам (работам, услугам) организатора лотереи.
Пример стимулирующей лотереи: розыгрыш автомобиля компанией по производству молока, проводимый с целью привлечения внимания к бренду.
Стоимость выигрыша, получаемого в стимулирующей лотерее, подлежит налогообложению по ставке в размере 35% (абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ).
Обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента - организатора лотереи.
Однако, если выигрыш в стимулирующей лотерее получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ и участник стимулирующей лотереи обязан самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша в порядке, предусмотренном ст. 228 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/29026, от 04.03.2015 N 03-04-05/11397).
Если приз путевка, машина, дом
Налогообложению подлежат не только стоимость денежных призов, но и вещей, и цена путевки.
В Письме ФНС России в Письме от 27.10.2011 N ЕД-3-3/3514@ разъяснено, что стоимость путевки подлежит налогообложению, поскольку п. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, поэтому доход налогоплательщика должен облагаться НДФЛ по ставке 35%. Налоговая база в данном случае составит 46 000 руб. (50 000 – 4 000).
Налогообложение подарков
Если подарок получен от от российских организаций и/или индивидуальных предпринимателей, то налог исчисляется, удерживается и перечисляется дарителем.
Иной порядок установлен в отношении доходов, полученных в виде подарков от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Так, обязанность самостоятельно задекларировать доходы и уплатить налог возникает в случае получения подарков в виде:
- недвижимого имущества;
- транспортных средств;
- акций, долей, паев.
Исключением из этого правила является получение указанных подарков от членов семьи или близких родственников: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации).
Какие еще выигрыши подлежат налогообложению
Азартные игры в казино — 13%. Отчитываться и платить нужно самому: казино не является налоговым агентом, независимо от размера выигрыша.
Иностранные лотереи — 13%. Налог здесь считается также по стандартной формуле (ст. 209 НК РФ).
Если купили лотерейный билет другого государства, возможно, по законам той страны вы обязаны что-то заплатить с выигрыша как иностранец. Но платить НДФЛ в наш бюджет все равно обязательно: доходы от лотерей не попадают под действие соглашений об избежании двойного налогообложения.
Как сообщить о своем выигрыше и уплатить налог
При получении доходов в виде выигрыша от участия в лотерее либо подарков от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения таких доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.
Зависит ли налоговая ставка от размера выигрыша?
Нет, налоговая ставка зависит от вида розыгрыша: обычная лотерея или стимулирующая, в целях рекламы товаров и услуг.
Ответственность за неуплату налога
За неуплату НДФЛ предусмотрена материальная и уголовная ответственность.
Налоговый штраф — 40% от суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ), Отдельно оштрафуют за непредставление деклараций по НДФЛ: начислят 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% величины недоимки и не менее тысячи рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Сам НДФЛ взыщут в любом случае, штраф платится сверху.
Неуплата НДФЛ в большом размере при значительном выигрыше может повлечь уголовную ответственность. При этом крупным считается налоговый долг, превышающий за период в пределах 3 лет подряд 2,7 млн руб., а особо крупным – сумма, превышающая за тот же период 13,5 млн руб. Минимальное наказание за неуплату налога – штраф в 100 тыс. руб., максимальное – тюрьма на год. Если добровольно выплатить недоимку, пени и штраф, на первый раз от наказания освободят (ст. 198 УК РФ).
Риски и судебная практика
Наиболее часто на практике складываются случаи, когда победителем применяется неверная ставка по налогу на выигрыш: оплата 13%, вместо 35%. Это связано с неправильной квалификацией лотереи: не учтено, что лотерея являлась стимулирующей.
Например, в деле Липецкого областного суда N 33-2421/2010 ответчик выиграл в лотерее, проводимой казино, автомобиль. Лотерея проводилась бесплатно, с целью рекламы услуг казино.
Суд признал необоснованным уплату налога в размере 13% от стоимости автомобиля, в то время, как уплате подлежал налог в размере 35% с выигрыша и обязал Ответчика доплатить налог, а также взыскал штраф.
Доводы жалобы о том, что игорный бизнес не является деятельностью по реализации товаров, работ и услуг, а потому казино не может их рекламировать, а следовательно, на доход, полученный с выигрыша в казино, не может применяться ставка 35% были отвергнуты судами двух инстанций.
Схожие доводы изложены в практике судов:
Постановление Президиума Тверского областного суда от 14.03.2011 по делу N 44-г-11 и N 44-г-10;
Апелляционное определении Санкт-Петербургского городского суда от 08.12.2016 N 33а-22837/2016 по делу N 2а-4954/2016;
Кассационное определение Волгоградского областного суда от 02.02.2012 по делу N 33-1182/2012;
Определение Свердловского областного суда от 24.03.2011 по делу N 33-3730/2011
Рекомендации:
Участвуя в акциях и розыгрышах рекомендуем внимательно изучить условия участия, в них должно быть обозначено, что лотерея является стимулирующей и соответственно применяется ставка в размере 35% от суммы выигрыша или стоимости материального подарка.
Как определить самостоятельно?
Если вы не платили за билет, а он достался вам за определенные действия или в качестве бонуса/приза/рандомно, вероятно вы участвуете в стимулирующей лотерее, а ваш выигрыш облагается НДФЛ по ставке 35%.
Оформите выигрыш в соответствии с законом, отразите подарки в декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за выигрышем. Уплатите налог.
Шешко Надежда
Руководитель юридической практики
ГК «ВнешЭкономАудит»
