(351) 729-85-29
По оценке западных специалистов Россия становится все более привлекательной страной для инвестиций и ведения предпринимательской деятельности. Тем более, что российское законодательство не запрещает налоговым нерезидентам регистрировать здесь свои компании. Причем как физическим, так и юридическим лицам.
Внимание: Вне зависимости от того, кто выступает учредителем (россиянин или иностранец), деятельность любого общества (ООО или АО), осуществляется строго на территории РФ и в соответствии с ее законами. То есть фактически компания будет считаться российской.
Когда требуется регистрация иностранной фирмы?
Если деятельность иностранной фирмы на российской территории не превышает 30 календарных дней в год, регистрация в Федеральной налоговой службе (ФНС) РФ не требуется. В противном случае регистрация становится обязательной.
Какие варианты ведения бизнеса для иностранной фирмы возможны на территории РФ?
Для осуществления коммерческой деятельности в РФ иностранными компаниями возможны следующие варианты:
- создание (аккредитация) представительства (филиала) иностранного юр.лица
- создание российской компании (ООО, АО) с участием иностранного капитала
АККРЕДИТАЦИЯ ИНОСТРАННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА (ФИЛИАЛА) НА ТЕРРИТОРИИ РФ
Филиал и представительство иностранной компании – обособленные подразделения, действующие по указанию головной компании и выполняющие все или часть её функций. Подразделения полностью подчиняются учредившей их компании, по их обязательствам отвечает головная компания.
В чем отличие филиала от представительства?
Основная цель создания иностранного представительства — представление интересов головной компании на территории России. Представительство наделяется минимальным объемом полномочий и не вправе вести предпринимательскую деятельность (ч. 1, 3 ст. 55 ГК РФ).
Функции представительства сводятся к поиску партнеров, как поставщиков, так и покупателей, проведению рекламных мероприятий, осуществлению защиты интересов головной иностранной компании, проведению маркетинговых исследований рынков сбыта и т.п.
Функции иностранного филиала значительно шире. Филиал как раз и создается иностранной компанией для осуществления коммерческой деятельности на территории России.
Обратите внимание: филиал должен осуществлять в России ту же предпринимательскую деятельность, что и иностранная компания.
Чтобы филиал или представительство могли легально существовать на территории России, необходима так называемая аккредитация, т.е. регистрация в контролирующих органах.
Несмотря на то, что по своим функциям филиалы и представительства различаются, процедура их аккредитации одинакова.
Преимущества создания иностранных представительств / филиалов на территории РФ заключаются в следующем:
- Российским компаниям легче взаимодействовать с иностранными компаниями на территории России, чем с головной компанией за рубежом.
- Для иностранной компании повышается оперативность работы и увеличивается прибыль за счет снижения затрат. Платежи проходят быстрее через российские банки, договоры заключаются быстрее.
- Филиалы и представительства могут открывать и закрывать счета в российских и зарубежных банках, заключать сделки, подписывать договоры.
- Филиалы и представительства управляются назначаемыми главами/директорами этих обособленных подразделений. Вести бухгалтерскую отчётность одного или нескольких подразделений и сдавать документы в налоговую службу может головная компания, каждый филиал/представительство в отдельности или один из них.
- При открытии филиала или представительства иностранная компания будет считаться нерезидентом, и её налогообложение будет регулироваться двусторонним соглашением об избежании двойного налогообложения, если такое заключено между странами.
Несмотря на наличие преимуществ, как показывает практика, филиалы иностранных компаний сталкиваются с ограничениями при ведении экспортно-импортной деятельности в части валютных операций и соблюдения таможенных формальностей, поэтому для полноценной коммерческой деятельности иностранной компании желательно открыть в России самостоятельную компанию с участием иностранного капитала.
Пошаговый алгоритм аккредитации иностранного представительства/филиала
1. Разработка Положения о филиале/представительстве иностранного юридического лица.
Какой-то особой формы нет, оно составляется свободно, но, как правило, включает ряд важных элементов:
- организационно-правовая форма компании;
- наименование компании;
- местонахождение филиала/представительства;
- виды деятельности филиала/представительства и цели его создания;
- особенности управления;
- лица, которые будут управлять филиалом/представительством и т.п.
Полные требования изложены в ст. 22 ФЗ от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».
Положение должно быть утверждено уполномоченным лицом/корпоративным органом иностранного юридического лица.
2. Формирование и подготовка решения о создании филиала/представительства.
3. Сбор документов для получения аккредитации в следующем составе:
- учредительные документы иностранной организации;
- выписка из реестра иностранных юридических лиц или иной аналогичный документ, выданный страной, в которой зарегистрирована компания, подтверждающий юридический статус иностранного юридического лица;
- налоговый сертификат, подтверждающий регистрацию иностранной компании в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика;
- свидетельство о регистрации (в стране происхождения);
- банковские реквизиты.
Документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский, который будет заверен нотариусом на территории РФ.
Документы от иностранной компании должны быть предоставлены при наличии консульской легализации документов или проставленного апостиля. Исключение — если международным договором Российской Федерации предусмотрено освобождение от легализации документов.
4. Заполнение заявления по форме 15АФП (на русском языке).
5. Подготовка документов для заверения сведений о численности иностранных сотрудников филиала / представительства в Торгово-промышленной палате (ТПП) РФ.
Заверять сведения нужно в любом случае, даже если численность таких сотрудников — ноль.
Вместе со сведениями направляется письмо в произвольной форме с просьбой заверить данные сведения, а также направляются документы, подтверждающие деятельность филиала иностранной организации в России.
За заверение численности в ТПП РФ необходимо уплатить денежные средства. Сумма платежа зависит от способа подачи документов, перед подачей необходимо уточнить размер платежа.
6. Оплата госпошлины за аккредитацию иностранного представительства/филиала. Сумма госпошлины составляет 120 000 рублей.
7. Подача документов на аккредитацию в Межрайонную инспекцию ФНС России № 47 по г. Москве.
Подать документы на аккредитацию можно в течение 12 месяцев с момента принятия решения о создании филиала/представительства. Причем все представляемые в комплекте документы также должны быть не старше 12 месяцев.
Полный перечень необходимых документов и требования к ним установлены Приказом ФНС России от 26.12.2014 № ММВ-7-14/680@.
Внимание: На этапе подготовки и подачи документов часто возникают ошибки, приводящие к получению отказа в аккредитации, например — неполный комплект документов, нарушение срока или формы подачи, расхождения в поданных документах с имеющимися в законодательстве требованиями к их оформлению, неточная или ложная информация, противоречие целей создания филиала международному и российскому законодательству, требованиям к организации деятельности и т.п. Для того чтобы количество ошибок свести к минимуму мы рекомендуем обращаться к специалистам.
Если все сделано правильно на предыдущих шагах, то через 30 рабочих дней со дня подачи документов в регистрирующий орган (25 рабочих дней — срок аккредитации, 5 рабочих дней — срок для выдачи документов) будут выданы документы об аккредитации. На практике ФНС не всегда соблюдает установленные сроки, поэтому будьте готовы, что реальный срок может быть больше, но не существенно.
Проверить наличие аккредитации можно с помощью сервиса ФНС
8. После аккредитации иностранного представительства необходимо будет получить:
- свидетельство о постановке на учет в налоговой;
- информационный лист о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
- уведомление о постановке на учет и коды статистики в Росстате;
- уведомления о постановке на учет во внебюджетных фондах — ФСС и ПФР.
9. Также потребуется открыть расчетный счет в российском банке, для проведения расчетных операций, при необходимости заказать печать, хотя сейчас организации на территории РФ могут работать и без ее использования, но тогда этот пункт необходимо предусмотреть в учредительных документах компании.
10. Оформить необходимые документы для беспроблемного въезда иностранных сотрудников в РФ, либо для работы в РФ (если планируется привлечение иностранного персонала для работы в представительстве/филиале).
11. Организовать ведение бухгалтерского и налогового учета.
Обратите внимание: В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» филиал иностранной компании имеет право не вести бухгалтерский учет по российским стандартам, но при этом вести учет доходов и расходов для целей налогообложения только по законодательству РФ
Это означает, что представительства иностранных компаний могут вести бухучет согласно МСФО (международным стандартам финансовой отчетности), которые сейчас во многом используются и для ведения учета в России.
Если же компания выбирает ведение учета по российским стандартам, то нужно учесть, что бухгалтерский учет в РФ далеко не полностью совпадает с международными стандартами учета и отчетности и имеет свои особенности.
Какой бы вариант не выбрала иностранная организация, ей потребуется местный специалист или аутсорсинговая компания, обладающие необходимыми знаниями и опытом.
СОЗДАНИЕ КОМПАНИИ (ООО, АО) С УЧАСТИЕМ ИНОСТРАННОГО КАПИТАЛА
Учредителем компании (ООО, АО) с участием иностранного капитала может быть как физическое лицо, так и юридическое лицо.
Создание компании в виде ООО с участием иностранного капитала допускается как одним участником (физ.лицом), так и несколькими (до 50 человек). При превышении указанного количества учредителей, компания должна быть преобразована в Акционерное общество (АО).
Важный нюанс: существенной особенностью варианта создания ООО — иностранная компания имеет приоритетное право выкупить долю, если один из соучредителей решает ее продать. При других вариантах регистрации, в том числе и АО, такого права у иностранной компании нет. Регистрация АО — процедура изначально более сложная, чем регистрация ООО. Более того, согласно российскому законодательству, акции АО подлежат обязательной госрегистрации.
Поэтому чаще при принятии решения о создании юрлица с участием иностранного капитала, в качестве организационно-правовой формы выбирают ООО.
Преимущества создания ООО по сравнению с филиалом/представительством
- минимальное количество сложностей и обременений при осуществлении коммерческой деятельности;
- небольшие затраты на регистрацию ООО (госпошлина составляет всего 4 тыс.руб., при регистрации иностранного представительства госпошлина составит 120 тыс.руб.);
- короткие сроки регистрации ООО (не более 10 рабочих дней), аккредитация представительств занимает до 2-3 месяцев;
- возможность применения льготного налогообложения для субъектов малого и среднего бизнеса;
- возможность получения господдержки в различных формах.
Что нужно для открытия ООО с участием иностранного капитала?
Для того, чтобы зарегистрировать ООО, необходимо собрать пакет документации, в том числе:
- свидетельство об основании компании;
- персональные данные физлица (если учредитель физлицо);
- налоговые, банковские выписки и т.д.
Также потребуется российские данные компании (на русском языке): название, вид деятельности, адреса компании, структура управления и т.д.
С чего начать процедуру регистрации?
1. Вначале собирается пакет документов, необходимый для подачи в Инспекцию ФНС России. Этот пакет, помимо вышеуказанных документов, включает:
- решение или протокол об учреждении ООО;
- устав компании в 2-х экземплярах;
- заявление по форме Р11001;
- гарантийное письмо на предоставление юридического адреса;
- квитанция об уплате госпошлины
В настоящий момент госпошлина за регистрацию ООО составляет 4 000 руб.
2. Собранный пакет документов подается в Инспекцию ФНС России по месту юридического адреса ООО. Причем документы могут быть поданы либо лично одним из учредителей, либо через доверенное лицо, а также по почте.
3. Налоговая служба высылает учредителям уведомление о регистрации. Как правило весь процесс занимает около 3-х рабочих дней (не включая время на сбор и подготовку документов).
Что следует учитывать при регистрации ООО?
При всей простоте и прозрачности процедуры регистрации, иностранному учредителю необходимо обратить внимание на ряд важных моментов, которые могут затруднить, а то и вовсе замедлить весь процесс.
- Зарубежная компания не может выступить единоличным учредителем общества, если сама состоит из единственного участника. При этом иностранное физлицо может быть единственным участником ООО.
- Уставный капитал должен быть сформирован в течение четырех месяцев после регистрации компании.
- Документы иностранного учредителя необходимо легализовать в соответствии с российским законодательством.
При наличии соглашения между РФ и страной, резидентом которой является учредитель, достаточно нотариальной верификации и перевода. Такое соглашение, например, действует между странами СНГ.
Требования к руководителю Общества
Иностранный гражданин может выступать в качестве руководителя российского общества с ограниченной ответственностью. Для этого он должен соблюсти следующие условия:
- Иметь ВНЖ или разрешение на временное проживание: это подтверждает легальное и постоянное пребывание России;
- Иметь патент или разрешение на работу в России: это подтверждает его право вступать в трудовые отношения на территории РФ.
Налоговые особенности
- Для компаний с иностранными участниками увеличена ставка налога на дивиденды (до 15%)
- Если доля иностранной организации в ООО более 25%, Общество не может применять УСН
- Если иностранные учредители ООО — физлица, то компания может применять УСН
ОТКРЫТИЕ СОВМЕСТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ/ПОКУПКА ДОЛИ В РОССИЙСКОМ ОБЩЕСТВЕ
Открытие совместного предприятия (СП) предполагает создание нового общества при участии в уставном капитале российского физического или юридического лица. Кроме того, иностранный инвестор может приобрести долю в уставном капитале российского общества или стать новым участником этого общества через увеличение уставного капитала.
Преимущества: российский партнёр осведомлён о ситуации на рынке, ориентируется в законодательстве и обладает нужными знаниями, контактами в отрасли для уверенного старта нового СП. Со своей стороны, иностранный учредитель может, к примеру, обеспечить ввоз промышленного оборудования, аналоги которого не производятся в России. В соответствии с пп. 7 п.1 ст. 150 НК РФ такое оборудование освобождается от налога на ввоз.
Условия создания СП: процедура и расходы аналогичны тем, которые применимы при открытии ООО, если совместное предприятие учреждается российским и иностранным учредителями.
В случае, если иностранный инвестор покупает долю в уже действующей российской компании или становится новым участником этой компании путём увеличения уставного капитала, то регистрация изменений занимает 7 рабочих дней, при этом заверение документов у нотариуса, как правило, обходится в сумму около 15-17 тысяч рублей. Кроме того, в случае с увеличением уставного капитала также оплачивается госпошлина 800 рублей. Дополнительно потребуются затраты на перевод, заверение и пересылку документов.
Обращайтесь к специалистам
Чтобы зарегистрировать ООО, либо аккредитовать иностранное представительство / филиал без хлопот и потери времени, мы рекомендуем обращать пристальное внимание на все этапы оформления документов и соблюдение процедуры. Идеальный вариант — обратиться за помощью к квалифицированным специалистам.
Так, обратившись в компанию «ВнешЭкономАудит», которая предоставляет широкий спектр услуг, а именно: юридические, аудиторские, аккредитационные, бухгалтерские, регистрационные, кадровые, Вы можете быть уверены, что составленные при нашем профессиональном участии документы будут соответствовать всем необходимым требованиям и гарантированно уберегут Вас от любых неожиданностей.
Задать вопросы по открытию представительств и филиалов иностранного юрлица, по созданию российских компаний с участием иностранного капитала Вы можете по телефону: +7(351)729-85-29, либо напишите свой вопрос на почту: info@ural-audit.ru
