Предоставление отчетности и порядок уплаты страховых взносов в 2010 году

В связи с отменой ЕСН и переходом на уплату страховых взносов изменяется порядок предоставления отчетности в государственные внебюджетные фонды. Рассмотрим основные изменения в страховых взносах, с которыми работодатель столкнется в следующем году.

Отчетность по страховым взносам

Отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС
Порядок предоставления отчетов по страховым взносам регулируется ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ. Отчеты предоставляются ежеквартально в каждый фонд по отдельности (п. 9 Федерального закона № 212-ФЗ).
По окончании отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года) бухгалтер должен заполнить и сдать два расчета:

1. в Пенсионный фонд по взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Отчет предоставляется до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля).
2. в Фонд социального страхования по взносам на социальное страхование на случай временной потери трудоспособности и в связи с материнством. Срок сдачи отчета остался прежним: до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января).

Напоминаем, что если отчетная дата приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший рабочий день.

Внимание! Декларация по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование за 2009 год подается в налоговую не позднее 30 марта 2010 года (ст. 59 Федерального закона № 212-ФЗ).

Отчетность по персонифицированному учету
Изменены сроки предоставления индивидуальных персонифицированных сведений на застрахованных лиц в Пенсионный фонд.

За 2009 год персонифицированные сведения предоставляются не позднее1 марта 2010 года.

В 2010 году предоставлять сведения в Пенсионный фонд придется два раза:

1. первый раз, за первое полугодие 2010 года – до 1 августа 2010 года;
2. второй, за 2010 год, – до 1 февраля 2011-го.

С 2011 года индивидуальные сведения в Пенсионный фонд будут предоставляться ежеквартально нарастающим итогом до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля).

Предоставление отчетности в электронном виде
Поменялись и требования к форме подачи отчетности в электронном виде. На 2010 год предусмотрен переходный период: отчетность в электронном виде подают те плательщики, у которых в 2009-м среднесписочная численность работников превысила 100 человек (ст.61 Федерального закона № 212-ФЗ).

С 2011 года плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность работников в предшествующем расчетном периоде превысила 50 человек, предоставляют расчеты в ПФР и ФСС в электронной форме с электронной цифровой подписью (п.10 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ).То же относится и к вновь созданным (в том числе при реорганизации) организациям с большей численностью сотрудников.

Обратите внимание, что и расчет в ФСС нужно будет сдавать в электронном виде. Напомним, что в настоящее время «электронные» налоговые декларации (расчеты) представляют те налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек. Это же требование справедливо и в отношении вновь созданных (в том числе при реорганизации) компаний, в которых работает свыше 100 человек (ст. 80 НК РФ).

Что касается отчетности по персонифицированному учету, то на электронный формат она перейдет с 2011 года. Предоставлять «электронные» сведения будут те организации, в которых в предшествующем налоговом периоде было 50 и более сотрудников (включая работающих по гражданско-правовым договорам) (п.2 ст.8 Федерального закона № 27-ФЗ в редакции от 24 июля 2009 г.).

Таким образом, в первом полугодии 2010 года персонифицированная отчетность в ПФР подается на бумаге.

Отчетность за весь период 2010 года, если сведения предоставляются на 50 и более человек, - в электронном виде.

Внесение изменений в ранее предоставленные отчеты
При обнаружении в расчете ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, плательщик обязан внести необходимые изменения и предоставить в ПФР и/или ФСС уточненный расчет (п.1 ст.17 Федерального закона № 212-ФЗ).

Если допущенные ошибки не привели к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, подача уточненного расчета не обязательна.

ВНИМАНИЕ! Уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам предоставляется в ПФР и/или ФСС по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения.

Если уточненный расчет предоставляется до истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, он считается поданным в день подачи уточненного расчета.

Дополнительная обязанность плательщиков страховых взносов
В Федеральном законе № 212-ФЗ прописаны и дополнительные обязанности плательщиков. Рассмотрим наиболее важные из них.

1. Документы, подтверждающие исчисление и уплату сумм страховых взносов, следует хранить в течение шести лет. Напомним, что документы бухгалтерского и налогового учета хранятся четыре года.
2. С 2010 года организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в контролирующие органы (то есть в ПФР и ФСС) по месту нахождения организации и месту жительства индивидуального предпринимателя следующие сведения:

• об открытии (закрытии) счетов в банке - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели информируют ПФР и ФСС о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности;
• о создании или закрытии обособленных подразделений организации - в течение одного месяца со дня создания или закрытия (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение) обособленного подразделения;
• о реорганизации или ликвидации организации, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Ответственность за несвоевременное предоставление отчетности
Штрафы за несвоевременное предоставление отчетов установлены ст.46 Федерального закона № 212-ФЗ и во многом аналогичны взысканиям, установленным в ст.119 НК РФ. Но не во всем.

Во-первых, в отличие от налогового законодательства штраф может быть взыскан по итогам каждого отчетного периода, а не только по итогам года.
Во-вторых, период просрочки рассчитывается в календарных днях, а не в рабочих.
В-третьих, четко установлен минимальный размер штрафа (1 000 рублей) при опоздании с отчетом более чем на 180 дней.

Внимание! За непредоставление в установленный срок отчетности по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с 2010 года предусмотрена точно такая же ответственность, как и за непредоставление расчетов по страховым взносам.

За несоблюдение сроков подачи отчетности плательщик может быть оштрафован:

1. в размере 5 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате по данному расчету, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи. Сумма штрафа не может превышать 30 процентов взносов к уплате и не может быть менее 100 рублей.
2. задержка, превышающая 180 дней, влечет штраф в размере 30 процентов подлежащих уплате взносов плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 календарного дня. Если проверяющие заподозрят умышленное сокрытие взносов, санкция увеличится до 40 процентов.

Отказ в предоставлении документов, необходимых для проведения проверок, влечет наказание в размере 50 рублей за каждый несданный документ.

Административная ответственность должностных лиц
В связи с отменой ЕСН и введением страховых взносов с 2010 года статьи 15.32 и 15.33 КоАП РФ пополнятся новыми составами правонарушений для должностных лиц:

* за нарушение срока регистрации в фондах вводится административный штраф на должностных лиц - от 500 до 1 000 рублей;
* за нарушение срока предоставления в фонды сведений об открытии и закрытии счета сумма штрафа составит от 1000 до 2 000 рублей;
* за нарушение срока предоставления в фонды расчетов грозит штраф на должностных лиц от 300 до 500 рублей;
* за непредоставление в фонды документов и сведений, необходимых для контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты взносов, а также страхового обеспечения в связи с нетрудоспособностью и материнством предусмотрен штраф от 300 до 500 рублей.

Уплата страховых взносов

Порядку исчисления и уплаты страховых взносов посвящена статья 15 Федерального закона № 212-ФЗ.

Страховые взносы начисляются и уплачиваются в каждый внебюджетный фонд отдельно. В общей сложности бухгалтеру придется оформить четыре платежных поручения: в ПФР, в ФСС, в ФФОМС и в ТФОМС.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам. Исчисляют взносы на основании:

1. величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (для плательщиков страховых взносов - физических лиц - осуществленных) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца;
2. тарифов страховых взносов за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Срок уплаты ежемесячных страховых взносов - не позднее 15 числа календарногомесяца, следующего за отработанным (п.5 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ). Например, страховые взносы за март 2010 года следует уплатить не позднее 15 апреля 2010 года.

Внимание! Обособленные подразделения уплачивают взносы по тем же правилам, что и единый социальный налог. Если в подразделении открыт свой расчетный счет, составляется отдельный баланс и начисляются выплаты сотрудникам, то оно выполняет обязанности по уплате взносов и предоставлению отчетности. При этом сумма взносов перечисляется по местонахождению филиала исходя из величины относящейся к нему базы.

При перечислении страховых взносов следует учесть, что сумма взносов округляется до рубля. Округлять нужно по математическим правилам, а именно: менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до рубля.

Требования по заполнению платежных поручений на перечисление взносов
В пп.4 п.6 ст.18 Федерального закона № 212-ФЗ определено, при каких ошибках в платежных поручениях на уплату страховых взносов налог считается не уплаченным.

К таким ошибкам относятся:

1. неверное указание номера счета Федерального казначейства;
2. неверное указание кода бюджетной классификации;
3. неверное указание наименования банка-получателя.

Если страхователь допустил одну и более из вышеперечисленных ошибок в платежных поручениях, необходимо написать заявление на возврат указанных платежей. Заявление предоставляется в тот государственный внебюджетный фонд, в который была зачислена ошибочная сумма.

Переплату по страховым взносам можно зачесть или вернуть. Для этого в течение трех лет со дня перечисления бухгалтер должен написать заявление. Во многом правила зачета (возврата) излишне уплаченных страховых взносов воспроизводят положения статей 78 и 79 НК РФ.

Есть, однако, и отличия. Если налоги по соответствующим видам можно зачесть между собой, то зачесть переплату по страховым взносам, перечисленным в один фонд, в счет платежей для другого фонда не получится (п. 21 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ). Также нельзя будет зачесть переплату в счет налоговых платежей.

Кроме того, если сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, возврат излишне уплаченной суммы не производится (п. п. 21 и 22 ст. 26 Закона о страховых взносах).

Ответственность за неуплату страховых взносов

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы, неправильного исчисления страховых взносов или иных неправомерных действий влечет взыскание в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст.47 Федерального закона № 212-ФЗ). Умышленное совершение вышеуказанных действий грозит штрафом в размере 40% недоимки по взносам.

В случае несвоевременной уплаты ежемесячных взносов с 16 числа соответствующего месяца организации начисляются пени в порядке, предусмотренном ст.25 Федерального закона № 212-ФЗ. Размер пени составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

В Законе о страховых взносах предусмотрен случай, когда начисление пеней плательщику не грозит. Если операции плательщика страховых взносов в банке приостановлены по решению суда или на имущество плательщика наложен арест (на том же основании), начисления пеней не будет. Но если расчетный счет заблокировали налоговые органы, пени по страховым взносам начисляются как обычно.

ВНИМАНИЕ! В отличие от налоговых органов Пенсионному фонду и Фонду социального страхования не предоставлено полномочий самостоятельно приостанавливать операции по счетам плательщика в банке, налагать арест на его имущество и производить выемку документов. Такая возможность у них появляется только после того, как решение суда вступит в законную силу.

Федеральный закон № 212-ФЗ вводит важное положение о том, что пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика страховых взносов в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства РФ об обязательном социальном страховании, данных ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля за уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции. Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к расчетным (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка (независимо от даты издания такого документа).

Аналогичное положение предусмотрено п.8 ст.75 НК РФ, однако на плательщиков страховых взносов оно не распространяется. Следовательно, только с 2010 года образование недоимки в результате выполнения разъяснений компетентного органа может являться законодательно установленным основанием для начисления пеней.

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.