Интервью с  Татьяной  Александровной АПАЛЬКОВОЙ,

налоговый адвокатом, инспектором налоговой службы I ранга.

"Мне нужно позвонить моему адвокату. По налогам..."

Немалая доля судебных разбирательств приходится сегодня на налоговые споры. И нуж­но обладать недюжинным опытом, чтобы противостоять налоговикам в одиночку. Вот толь­ко цена за этот опыт может оказаться слишком высокой... Не проще ли заранее заручить­ся поддержкой профессионального налогового адвоката?

Татьяна Александровна АПАЛЬКОВА, налоговый адвокат, инспектор налоговой службы I ранга.

—    В каких случаях налогоплательщику мо­жет понадобиться налоговый адвокат? На ка­ком этапе налоговой проверки целесообразно прибегать к его услугам?
—    Налоговый адвокат может понадобиться если не в ходе самой выездной налоговой про­верки, то при получении акта. Многие надеют­ся на себя до последнего, однако в суде уже ма­ло что можно исправить. И первое, что нужно сделать, — это оценить законность предъяв­ленных требований. Кроме того, исход спора во многом будет зависеть от оформления вы­ездной проверки и ее результатов.

—    На что обратить внимание при выборе адвоката?
—    В первую очередь узнайте, есть ли у него опыт налоговых споров. Не помешает, конечно, и известность в профессиональной среде. В ряде случаев могут пригодиться рекомендации.

—    В судах первой инстанции судьи иног­да ссылаются на постановления Президиума ВАС. В них в свою очередь нередко исполь­зуются выдержки из предыдущих постанов­лений. Получается, что судебный прецедент обрастает все большим числом сторонников среди арбитражных судей. Что вы об этом думаете?
— Хотя формально прецедентного права в России не существует, на практике так оно ча­ще всего и бывает: прежде чем принять реше­ние, суд учитывает позицию ВАС по данному вопросу.

Однако это палка о двух концах. Дело в том, что решение суда — это не просто толкование нормы закона, но и оценка конкретных обстоя­тельств. Они-то как раз могут и не совпадать. Например, при разрешении спора об отказе в вычете НДС по счету-фактуре, подписанному неуполномоченным сотрудником, необходимо прежде выяснить, была ли сделка вообще.

—Закон не может регулировать абсолют­ но все аспекты правовой жизни общества. Не­ редко судьям приходится принимать решения, руководствуясь собственным мнением по тому или иному вопросу. И различные судебные со­ ставы порой выносят прямо противоположные решения. Чем это объясняется? Насколько ве­лико влияние субъективных факторов?
Роль судьи как раз и состоит в оценке кон­кретных обстоятельств и их последствий. Имен­но различиями в обстоятельствах и объясняют­ся неодинаковые, а то и противоречащие друг другу решения. Особенно если ВАС по спорным вопросам еще не высказывался. В этих случаях
учитывается позиция окружного суда.

—Какие налоги чаще всего попадают в по­ле зрения налоговой инспекции?
— Самым проблемным был и остается НДС. В последнее время значительно выросли сум­мы разбирательств. Впрочем, этому легко най-
ти объяснение. Налоговики, как правило, идут туда, где больше оснований для проведения про­верки и, следовательно, выше вероятность до­начислений.

—    Существуют ли типичные ошибки нало­гоплательщиков ?
—    Во-первых, налогоплательщики не всег­да в состоянии адекватно оценить правомер­ность предъявленных к ним требований и за­
частую идут навстречу там, где это вовсе не тре­буется.

Во-вторых, очень много нареканий из-за не­грамотного оформления первичных докумен­тов, точнее отказа от унифицированных форм. Например, при перевозках оформляют все что угодно — акт выполненных работ, накладную и т. п. вместо товарно-транспортной накладной.

В-третьих, в договорах строительного подря­да нередко встречаются такие упущения, как отсутствие четко сформулированного предмета договора и сметной документации. Зато деталь­но прописана стоимость работ. Ну и закономер­но возникает вопрос: а был ли договор?

И наконец, нехватка информации о контра­генте. При обвинении в необоснованной нало­говой выгоде могут пригодиться любые доку­менты и сведения: от устава до визитных кар­точек.
—    Какие ошибки в требованиях на уплату налога могут привести к тому, что требование будет признано недействительным? Как быть, если одно требование признано недействитель­ным, но налоговики направили другое? Озна­чает ли это отсрочку платежа?
—    Чтобы оценить правомерность требований, нужно руководствоваться ст.79 НК РФ. В тре­бовании все должно быть разложено по полоч­кам: это сумма налога, это пени, а это порядок их расчета и срок уплаты. Если, на ваш взгляд, выставленное вам требование не имеет закон­ных оснований, можно обратиться в УФНС с письменной жалобой. Или в суд, если, напри­мер, вам заблокируют счета. Однако в этом слу­чае у вас не должно быть никаких сомнений в том, что в расчетах допущена ошибка. Дело в том, что если в суде налоговики сошлются на расчет и он окажется верным, вам нечего и на­деяться на удовлетворение иска.

Налоговики очень часто выставляют требова­ния об уплате пеней на старую недоимку. Будь­те внимательны: если пропущен срок взыска­ния самой недоимки, то и пени не начисляют­ся. Требование об уплате налога и пеней должно быть направлено в течение трех месяцев со дня образования недоимки или десяти дней после налоговой проверки.

Например, уплатить НДС за IV квартал 2009 года следовало не позднее 20 января 2010-го. Если прибавить к этой дате три месяца (и еще 10 дней на исполнение), то с 30 апреля 2010 го­да инспекция вправе взыскать налог в бесспор­ном порядке. При этом согласно ст.46 НК РФ решение о взыскании за счет денежных средств не может быть принято позднее чем через два месяца — в нашем случае 30 июня 2010 года. После 30 июня налоговикам остается лишь об­ратиться в суд, и то в течение шести месяцев, то есть до 30 декабря 2010 года. Таким обра­зом, любые требования, предъявленные пос­ле 30 декабря 2010 года на сумму НДС, под­лежащую уплате в январе 2010-го, будут не­законны.
—     Если решение налоговиков опротестовано в суде, могут ли они списать денежные средства с расчетного счета налогоплательщика до того, как суд вынесет окончательное решение?

—     Да, могут, причем сразу после обжалова­ния акта в УФНС. Несмотря на то что налого­плательщик подал в суд.

Компания может обратиться с просьбой при­остановить исполнение решения налоговиков. Кстати, это довольно эффективная мера, но, к сожалению, ей редко пользуются. А ведь нало­гоплательщику достаточно обосновать необхо­димость приостановления решения, представить в суд справку о состоянии расчетных счетов, бухгалтерский баланс и документы, подтверж­дающие обязательства, исполнить которые он будет не в состоянии, если заплатит спорные до­начисления. Такими документами могут быть хозяйственные договоры, ведомости по заработной плате, кредитные договоры. В 98% случа­ев суд удовлетворит ходатайство.

Стоит отметить, что в последнее время нало­говые органы стали шире использовать запрет на расходные операции по расчетному счету и запрет на отчуждение имущества. Эта мера слу­жит им своего рода обеспечением.

— В апреле 2010 года к нам поступило тре­бование представить пояснения и документы к налоговой декларации по НДС за I, II и III кварталы 2009 года. Правомерно ли это тре­бование?
—  Это незаконное требование, поскольку со дня представления декларации прошло боль­ше трех месяцев. Поступить в этом случае мож­но по-разному:

• проигнорировать требование;

• дать письменное пояснение, что не може­те выполнить требование в связи с истече­нием трехмесячного срока;

• представить пояснение без документов;

• представить все необходимые документы и пояснения.

С другой стороны, такое требование может пойти вам на пользу. Оно дает возможность еще раз проверить декларацию и при необходимо­сти сдать уточненную.

—      Если в ходе выездной налоговой провер­ки компания сама обнаружила ошибку, стоитли ей исправлять недоработку и сдавать уточ­ненную декларацию?
—     Да, стоит. Если вы представите «уточненку » во время выездной проверки, суд уменьшит сумму штрафа как минимум вдвое. Не грех этим и воспользоваться. Особенно если шанс выиг­рать весьма сомнителен.

—      К каким сотрудникам налоговики обычно проявляют особый интерес? Что можно и что
нельзя говорить проверяющим? И как себя ве­сти руководителю и главному бухгалтеру?
Налоговики опрашивают, как правило, тех сотрудников, которые обладают необходимой ин­формацией. Так, если проверяющие заподозрят мнимую сделку, они могут опросить ее предпо­лагаемых участников — например, водителя, кладовщика, менеджера. При этом сотрудник может отказаться давать показания, сославшись на ст. 51 Конституции РФ. Максимальная сум­ма штрафа в этом случае — 1000 рублей. Неяв­ка грозит штрафом до 3000 рублей.

—  В 2010 году, скорее всего, возрастет количе­ство споров с Пенсионным фондом и Фондом соци­ального страхования. Будет ли налоговый адвокат защищать интересы компании в этих случаях?
— Разумеется. Почему бы и нет? Налоговое право всего лишь одна из возможных сфер дея­тельности. Адвокатская практика как была, так и остается универсальной.

Интервью подготовила

Марианна ВОРОНОВА,

старший консультант отдела бухгалтерского

и налогового консалтинга ГК "ВнешЭкономАудит",  август-сентябрь 2010

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.