Судебно-бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) исследует конфликтные ситуации в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Это происходит в случаях, когда они стали объектами расследования правоохранительных органов. Задачей бухгалтерской экспертизы является устранение и предупреждение правонарушений в финансовой и хозяйственной деятельности компаний и организаций. 

Заказчиками судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертиз могут выступать как правоохранительные органы: прокуратура, СУ СК РФ, суды, органы внутренних дел, таможенного контроля, налоговой полиции, юстиции. Так и частные лица — при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, по гражданским и арбитражным делам. 

Бухгалтерская экспертиза — это исследование с экономической точки зрения спорных вопросов, возникающих при ведении хозяйственной деятельности какого-либо предприятия, которые нашли отражение в бухгалтерском учете и стали объектами проверок или расследования.

При назначении экспертизы судебными органами она называется судебно-бухгалтерской экспертизой.

Цель бухгалтерской экспертизы — это выявление наличия или отсутствия фактов искажения либо ошибок в данных бухгалтерского учёта и отчётности, причин их образования и других факторов, влияющих на появление искажений (ошибок).

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы — это явления, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия, которые можно проверить по бухгалтерской отчетности, их пределы определяются вопросами, которые ставит следователь, а экспертное заключение по ним выдается специалистом в области бухгалтерских экспертиз.

Какие вопросы решает судебно-бухгалтерская экспертиза?

• Правильно ли оформлены операции с материальными ценностями?
• Отсутствуют ли нарушения требований правил учета и контроля в связи с проведением тех или иных операций?
• Насколько правильно начисляется заработная плата рабочим и служащим этой организации?
• Существует ли бухгалтерская обоснованность бухгалтерских операций?
• Правильно ли списаны материальные ценности?
• Не были ли допущены искажения производственных расходов?
• Достаточно ли верно в учетных документах показаны поступления денег, внесенных в процессе расчетов за товары или полученных в кредит?
• Не присутствуют ли дописки в объемах проверяемых работ?
• Верно ли использована норма естественной убыли при оформлении рассматриваемой бухгалтерской операции?
• Что может быть причиной расхождений в документах бухгалтерского учета, отражающих определенную бухгалтерскую операцию?
• Соблюдается ли предусмотренная бухгалтерская корреспонденция счетов?
• Соответствуют ли действия должностного лица нормам, изложение которых не требует специальных знаний бухгалтера?

Бухгалтерская экспертиза расходов

Одним из основных направлений бухгалтерской экспертизы является экспертиза расходов.

Цель бухгалтерской экспертизы расходов — это выявление недочетов, ошибок либо умышленного искажения данных о расходах предприятия и операциях, с ними связанных, в бухгалтерских документах, а также основания их появления. Данная экспертиза может включать в себя проверку как расходов возникающих при производстве и реализацией товаров, работ и услуг, так и в нереализационных расходов.

При бухгалтерской экспертизе расходов проводятся следующие операции:

• Анализ приказа об учетной деятельности предприятия;
• Наличие и состав операций, связанных с расходами;
• Правильность отнесения расходов к прямым или косвенным для целей налогообложения.

Объектами для бухгалтерской экспертизы расходов являются:

• Документы бухгалтерского учета:

1. Расходные накладные;
2. Кассовые ордера;
3. Платежные поручения;
4. Документы об отпуске товара в кредит;
5. Квитанции о внесении денег;
6. Заработные книжки;
7. Лицевые счета и т.д.;

• Документы бухгалтерской отчетности:

1. Отчеты о проведении операций кассиров;
2. Отчеты по выплате авансов;
3. Отчеты ответственных лиц о товарах и т.д.;

• Регистрационные документы:

1. Журналы;
2. Книги;
3. Карточки учета и т.д.;

• Документы об инвентаризации:

1. Списки наличия товаров;
2. Сличительные ведомости;
3. Решения инвентаризационных комиссий и т.д.;

• Прочие документы и материалы, имеющие отношение к бухгалтерской экспертизе расходов:

1. Исковые заявления в суд и протокол решения суда;
2. Экспертные заключения других проверок и т.д.

По окончанию проверки всех документов выдается экспертное заключение.